公允价值变动、内部控制与审计收费

针对公允价值变动、内部控制与审计收费之间的关系问题,以2011—2021年基于公允价值计量的沪深A股上市公司为研究样本,运用固定效应模型,实证检验公允价值变动、内部控制对审计收费的影响,并分析内部控制的调节作用。研究表明:公允价值变动与审计收费显著正相关;内部控制与审计收费显著负相关;内部控制在公允价值变动与审计收费之间发挥负向调节作用。研究结论为上市公司减少审计收费,提高经济效益提供参考。

公允价值变动损益在会计处理中的对比分析

《企业会计准则第39号——公允价值计量》(2014)发布已近10年,对公允价值市场存在着广泛的影响。本文主要以不同类型资产(负债)为例介绍现行准则下基本的会计处理,横向对比不同资产(负债)核算时的区别,并结合新金融工具准则纵向对比同一资产(负债)核算的前后变化。然后基于对比分析的基础上提出相应的会计处理注意事项及建议。

新会计准则中公允价值变动损益的纳税核算法则分析

现如今,全新《企业会计准则》公布于众,且开始进一步落实实践,导致公司会计与税务会计相互间的差距显著提升。新准则规定,在采用公允价值计量模式时,“公允价值变动损益”科目所记录的“其他综合收益”,将按照企业所得税法关于收入和费用的定义,将其确认为当期收入和费用,并计入企业当期利润总额。基于此,本文结合新会计准则的相关规定,对新会计准则中公允价值变动损益与企业所得税法的核算方法进行分析,以便企业能够充分利用公允价值变动损益进行所得税核算,提高财务报表信息的可比性。

西部地区物流枢纽城市建设与上市公司价值变动——来自36个国家物流枢纽布局承载城市的证据

文章以《国家物流枢纽布局和建设规划》的实施作为外生事件,选取中国西部地区36个国家物流枢纽布局承载城市2014—2020年沪深A股上市公司数据作为研究样本,采用倾向得分匹配法以及双重差分法研究西部地区物流枢纽城市建设对本地上市公司价值的影响。实证结果表明:中国西部地区物流枢纽城市建设能显著提高地区上市公司价值;具体到不同产权性质、行业以及城市类型的地区上市企业,物流通道枢纽城市建设仅对地区非国有上市企业、地区工业上市企业、港口型和空港型城市的上市公司价值提升有显著促进作用。对此,西部地区枢纽城市要因地制宜选择发展路径,同时优化地区枢纽城市上市公司布局和促进地区上市公司加强内部治理。

公允价值计量、资产价值变动与审计收费——基于2009—2012年沪深上市公司的经验证据

公允价值计量具有价值相关性,但也存在资产估价的风险性,这一会计估计风险对以风险成本为基础的审计定价及其变化至关重要。以后金融危机时期2009—2012年沪深上市公司的数据为样本,实证研究公允价值计量下的资产价值变动对审计收费的影响,结果显示:持有资产价值变动总体和公允价值变动损益、资产减值损失分项均显著正向影响审计收费,这表明持有资产价值变动幅度越大,审计收费越高;在持有资产价值变动总体正向影响审计收费的强度逐年显著增强的情况下,公允价值变动损益对审计收费正向影响的显著性提升,但是影响强度下降;资产减值损失对审计收费正向影响的强度和显著性均逐年提升,这表明审计收费蕴含公允价值估计风险和资产计价的公允性。

对“公允价值变动损益”账务处理的思考

公允价值的运用是新企业会计准则最为显著的方面。公允价值计量属性的采用,必然会涉及公允价值变动损益的账务处理问题。本文从会计信息有用性角度分析了"公允价值变动损益"的会计处理,并就其账户运用中的疑问进行了分析与论证。

解析公允价值变动损益账户

新会计准则规定可以采用公允价值进行会计要素的确认、计量和报告,而公允价值变动引起的差额计入公允价值变动损益账户。该账户属于损益类账户,在期末直接计入当期损益。但是在具体准则的规定和会计实务处理中,存在一些与该账户性质相矛盾的问题。本文就存在的这些问题进行分析,并针对性地提出建议。

公允价值变动损益核算的缺陷与改进

文章分析了跨期公允价值变动损益核算存在的缺陷,提出了增设公允价值变动损益明细表以改善披露的建议。

浅析公允价值变动损益核算

公允价值是新的会计准则的一个全新的概念，这个概念的理解与领会，在全面掌握领会会计准则新变化，起到非常关键的作用，同时，某项资产或负债的公允价值变动，形成公允价值变动损益。文章就公允价值及公允价值变动损益核算进行初步探讨。

浅论公允价值变动的账务处理及其改进

公允价值和历史成本是会计计量中重要的计量属性,随着经济的发展,公允价值所提供的会计信息因其相关性,越来越被人们接受。为充分体现会计信息的相关性,在国际财务报告准则中,公允价值被要求广泛运用。我国的会计准则已经适度、谨慎地引入了公允价值计量属性,但其在运用过程中仍存在一些问题。如何完善公允价值计量和账务处理,为有关各方提供有用信息是值得进一步研究的课题。本文从我国会计准则中公允价值变动的账务处理入手,指出其存在的缺陷,并提出了完善的具体措施。

我国农机产品出口价值变动的测算与分析

运用进出口价格比、贸易条件指数和质量指数3个指标对我国农机产品出口价值变动进行了分析。结果表明:农机产品进出口价格比和贸易条件指数在不同程度上都有所下降,我国农机产品出口的增长属于数量的增长,而非价值的提高。在长期内,农用运输机械、农用运输机械及拖拉机零配件、发电机及其零配件和内燃发动机等4类产品的出口质量指数呈现上升趋势;短期内,有8类产品出口质量指数提高,其中多为主要出口农业机械和农业的产后作业机械。建议我国农机产品生产应注重技术创新,提升产品质量,抵制企业间价格恶性竞争。

公允价值变动会影响审计收费吗?——基于沪市A股上市公司的经验研究

公允价值计量模式在提高会计信息相关性的同时,如何保证其可靠性是理论和实务界关注的焦点。外部审计对保障会计信息可靠性发挥着至关重要的作用,而审计收费在一定程度上反映了审计师的谨慎程度和审计力度。文章研究了2008—2010年沪市A股上市公司公允价值变动损益对审计收费的影响,发现公允价值变动损益绝对值越大,审计收费越高;公允价值变动损益的正负值对审计收费产生影响,公允价值变动损益为正值时其对审计收费的影响更加显著;由十大会计师事务所审计的公司,其公允价值变动损益对审计收费的影响显著高于非十大事务所审计的公司。

公允价值变动损益跨期核算及信息披露——以交易性金融资产为例

本文对现行会计准则体系下交易性金融资产的购入与出售在不同会计期间账务处理和信息披露中存在的问题,以及相关公允价值变动损益跨期账务处理和信息披露问题进行研究,分析现行规范所规定的处理方式的利弊,并提出解决问题的建议。

公允价值变动损益列报问题探析

现有公允价值列报存在误导利益相关者对公司价值的判断、可能导致利润的大幅波动、容易成为利润操纵的对象以及增加计算当期应交所得税的工作量等问题。对此,提出公允价值变动损益在利润表中列报的改进意见,使得利润表能够以更加清晰的层级列报,且可操作性较强,以提供与决策更加相关的信息,减少报表粉饰的可能和所得税计算的工作量。

利率随机过程下的债券价值变动预测

本文首先研究了利率为随机过程下期度的一般表示式。

公允价值变动、列报位置与高管薪酬契约

新企业会计准则实施以来,如何列报公允价值变动及其可能的经济后果始终受到监管部门的关注,为此对中国A股上市公司2008-2012年间披露的计入资本公积的公允价值变动与高管薪酬的关系进行了实证检验。结果表明:计入资本公积的公允价值变动列报位置由所有者权益变动表增列入利润表之后,其对高管薪酬的影响有所降低;且与计入利润的公允价值变动损益对高管薪酬的影响不存在显著性差异。

公允价值变动、市场化程度与审计收费

当前,我国各地区的市场化水平极不均衡,导致公允价值审计所需信息获取的难易程度不同,由此产生了审计风险的差异,进而会影响审计收费。利用2008—2016年沪深A股上市公司的相关数据,实证分析了公允价值变动、市场化程度和审计收费之间的关系,研究发现:(1)公允价值变动损益越大,审计收费越高;(2)上市公司所处地区市场化程度越高,审计收费越高;(3)上市公司所处地区市场化程度对公允价值变动与审计收费的关系具有调节效应,市场化程度越高,公允价值变动对审计收费的影响越小;(4)相较于民营企业,国有企业审计收费受公允价值变动损益与所处地区市场化程度的影响更大。研究结论表明,会计师事务所应结合企业所处地区的市场化程度考虑审计收费标准;国有企业选择在高市场化程度的地区拓展业务可以有效降低公允价值计量产生的审计风险,抑制审计收费溢价。

公允价值变动损益属性及其列报分析

在执行新会计准则过程中,公允价值变动损益账户的运用在会计实务中遇到了一个实际问题:将已经结平的损益类账户又用来结转计入投资收益,这与一般的会计核算原理相矛盾。文章拟从其形成的过程着手,分析其属性,指出其与投资收益之间的关系,并从报表的列报方式及报表决策有用角度进行分析,指出将公允价值变动损益转入投资收益不具有用性。

高管薪酬对公允价值变动损益的敏感性——基于中国平安的分析

本文从中国平安"高管高薪"事件入手,结合我国制度环境下公允价值运用背景,分析高管薪酬对不同盈余项目的敏感性。研究发现:①高管薪酬对不同盈余项目的敏感性存在差异,由于委托人的非理性,高管薪酬对于含有公允价值变动损益的盈余项目具有更高的业绩敏感性;②市场低迷(金融危机)时期,高管薪酬对含有公允价值变动损益的盈余项目并没有如前人所述的"粘性";③高管薪酬对不同金融资产项目的公允价值变动损益的敏感性存在差异,对中国平安而言,最敏感的项目是衍生金融工具,其次是交易性金融资产,然后是可供出售金融资产。

关于“公允价值变动损益”科目应用中几个问题的商榷

公允价值变动科目其核算对象为以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。这些资产(或负债)包括交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等。本文对公允价值变动损益会计核算问题作一探讨,愿与同行商榷。