国家税务总局令 企业债务重组业务所得税处理办法

第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式: (一)以低于债务计税成本的现金清偿债务;

国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额；或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。

企业债务重组业务所得税处理政策与企业会计准则规定之比较分析

就《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令[2003]第6号)和财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号)关于债务重组所得税处理规定与《企业会计准则—债务重组》(现行)的会计处理方法之异同进行对比分析,并阐述与债务重组业务特殊性税务处理相关的会计处理方法。

企业债务重组一般性税务处理与会计处理辨析

财政部、国家税务总局发布的财税[2009]59号文《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，首次明确了《企业所得税法》下企业债务重组业务的所得税处理方法，并根据债务重组的不同情形，分别明确了一般性税务处理和特殊性税务处理政策。

新债务重组准则对企业纳税核算的影响

一、新准则对企业纳税影响的分析 （一）新准则与税法的对比分析。我国现行税法中关于债务重组的规定主要是2003年国家税务总局制定的《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称税法），新准则与税法相同之处包括以下几个方面：（1）新准则规定，债务人以低于应付债务账面价值的金额清偿债务，

企业合并及债务重组的税务处理

企业合并及债务重组过程中的税务处理是个比较复杂的问题。为适应企业改革的需要，促进企业合并及债务重组活动的健康发展，税务总局相继出台系列文件规范和加强对企业合并及债务重组中资产增值、转移等应税行为的管理。

新旧企业会计准则——债务重组的变化及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则，这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化，成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年颁布并施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同，如何进行纳税调整？下面本文通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较来正确理解新准则，以便完成新旧准则的平稳过渡。

企业债务重组业务的会计与税务处理

根据我国的新《企业会计准则》（财会[2006]3号）中对债务重组的界定，债务重组是指债权人在发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）义件的规定，通常情况下，企业债务重组主要有以下五种方式：债权人对债务人让步，债务人以低于债务计税成本的现金清偿债务；债务人以非现金资产清偿债务；债务人以债务转换为资本方式（包括国有企业债转股等）进行的债务重组；债务人以修改其他债务条件进行的债务重组方式（指修改不包括上述三种情况在内的债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等）：以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。

吉林省人民政府办公厅关于转发省发展改革委加快推进煤矿企业兼并重组工作实施方案的通知

吉政办发[2012]67号各市(州)人民政府,长白山管委会,各县(市)人民政府,省政府各厅委办、各直属机构:省发展改革委《加快推进煤矿企业兼并重组工作实施方案》已经省政府同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。2012年11月28日加快推进煤矿企业兼并重组工作实施方案省发展改革委为调整煤炭产业结构,转变发展方式,建立健全煤矿安全生产长效机制,促进煤炭工业健康持续发展,根据《国务院关于促进企业兼并重组的意见》(国发[2010]27号)。

企业兼并重组业务财税政策合理运用案例分析(三)

（3）股权转让损失大于当期股权转让所得时的差异。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）中所说的股权转让所得（损失）等于股权转让收入减去股权投资的计税成本,由于在确认股权投资时,如果账面价值与计税基础不一致,在资产负债表债务法下已确认了暂时性差异,

债务重组税法与会计处理差异浅析

2008年新的《企业所得税法》正式施行之后,财政部、国家税务总局于2009年4月颁布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定,对企业重组业务所得税处理进行了规定。

新旧会计准则下债务重组业务的所得税处理

2001年的《企业会计准则——债务重组》（以下简称“《原准则》”）与2003年的国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称“《办法》”），分别对企业债务重组业务的会计与税务处理作了规定。而2006年的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称““新准则》”）又在原有基础上进行了若干调整，其最大的差异在于会计处理方面，明确将债务重组的收益和损失直接讣入当期损益，引入了公允价值作为会计的核算基础，使得税务处理与会计处理向着趋于一致的方向发展，本文将对该变化内容进行深入的分析。

新旧债务重组会计准则比较及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则．这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化．成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年发布的2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同．如何进行纳税调整？本文拟通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较以求正确理解新准则。平稳进行新旧准则的过渡。

债务重组税会处理差异探究

近年,相关部门连续出台多部文件,对债务重组的所得税处理和会计处理进行规范,如：《关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]第6号）、

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。

企业重组业务所得税处理政策解读

2009年5月8日财政部和国家税务总局在联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》[2009]59号（以下简称《通知》）。新《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例就企业重组业务税务处理未进行具体规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定制定的财税[2009]59号，

对债务重组中“以资产清偿债务”的处理方法及纳税调整的思考

由于原债务重组准则和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在着一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。新债务重组准则的出台,大大减少了会计处理与税务之间的差异,简化了债务重组业务的纳税调整,这无疑给税务人员和企业会计人员带来了方便。笔者主要对新旧债务重组准则中“以资产清偿债务”的会计处理及纳税调整的具体方法谈谈个人的看法。

债务重组税务处理所得及其确认

一、债务重组一般性税务处理应确认所得和损失 财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称《通知》）规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，

债务重组中会计处理与税务处理的差异及调整

为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税款流失,国家税务总局于2003年1月23日颁布了<企业债务重组业务所得税处理办法>.该办法与财政部2001年修订的<企业会计准则--债务重组>中规定的会计处理方法相比较,存在着差异并影响企业所得税.本文对不同债务重组方式会计与税务处理差异进行对比,并结合案例进行分析.