对我国《企业内部控制审计指引》有关问题的探讨

从作为财务报表审计的测试方法转变为独立的审计业务,内部控制审计作为一种新兴的审计业务在理论与实务方面都属于起步期。本文通过对内部控制审计业务制度变化的对比,对关于非财务报告内部控制、审计意见类型的设置和缺陷披露及整改措施等问题展开分析,并对我国《企业内部控制审计指引》提出几点完善建议。

关于《企业内部控制审计指引》的实施问题研究

对我国目前内控审计指引实施的现状进行了分析,找出了其在实施中存在的问题及原因,提出了改善我国的内控审计实施状况之对策,对有效运用和完善《企业内部控制审计指引》十分必要,对我国内控审计的发展也具有一定的理论价值和实践价值。

内部控制、审计意见与企业价值

以2010-2016年沪深A股非ST类上市公司为研究样本,检验审计意见对未来企业价值的影响,并考察了内部控制质量的中介作用。研究发现,非标准审计意见与非ST类上市公司未来企业价值显著正相关;被出具非标准审计意见的企业,内部控制质量更低;内部控制质量在非标准审计意见对未来企业价值的正相关关系中起到了部分中介作用,即非ST类上市公司在获得非标准审计意见后会通过低质量的内部控制来提高企业价值。进一步分组研究表明公司规模较小、且内部控制存在缺陷的样本的中介作用更为显著,否则不显著。

内部控制、审计意见与企业信用评级

为了更直接地向投资者提示信用风险,中国证监会于2007年颁发的《公司债券发行试点办法》规定,企业在公开发行债券前必须先获得信用评级。随着信用评级对投资者投资决策影响力的提高,企业对获得较高信用评级有了更大的动力。企业要想获得更高的企业信用评级,就要降低自身的经营风险和违约风险,而内部控制和外部审计是降低风险的重要途径。因此,选取我国A股上市公司2014—2018年的数据,将内部控制和外部审计的经济后果研究扩展到信用评级市场,通过规范和实证研究发现内部控制质量与企业主体信用评级之间存在显著正相关关系,并通过进一步研究发现,这一相关关系在非国有企业中显著,在国有企业中并不显著。运用逐步检验法和Bootstrap检验法检验审计意见在内部控制对企业信用评级影响中的作用。研究结果表明:内部控制质量对企业信用评级的部分影响是通过审计意见实现的,即审计意见在内部控制对企业信用评级的影响中起到部分中介效应。根据研究结果,从投资者控制风险、评级市场准确评级、企业优化自身治理、政策制定者积极监督四个方面提出相关对策建议。

企业内部控制审计相关问题研究——新华制药内控否定意见案例分析

一、引言随着国内外不少震惊世人的财务丑闻的发生，自美国2002年出台了《萨班斯一奥克利法案》以后，中国也更加强了对企业内部控制审计的重视。2008年，财政部制定了《企业内部控制基本规范》，确立了上市公司需要由注册会计师，来对企业内部控制进行评价并出具审计报告的标准。2012年，信永中和出具了国内第一份，对新华制药内部控制审计的否定意见报告，引起不小的关注。

内部控制自我评价、企业社会责任与内部控制审计意见——基于2014～2015年沪深A股主板上市公司数据的实证研究

以2014~2015年沪深A股主板上市公司为研究对象,分析上市公司内部控制自我评价、企业社会责任与内部控制审计意见之间的相关性。实证结果表明,上市公司内部控制自我评价报告中披露内部控制存在缺陷与内部控制审计非标准意见类型呈显著正相关关系;企业社会责任披露与内部控制审计非标准意见类型呈显著负相关关系。

风险导向内部控制审计在电网企业的实施路径与实践应用

基于省级电网企业M电网公司内部控制审计探索实践,将风险导向审计思想运用于内部控制审计,构建风险导向内部控制审计量化模型及实施路径,通过实践应用得出结论:M电网公司风险导向内部控制审计模型及实施路径能够有效降低内部控制体系风险,将风险值控制在目标范围之内。

内部控制审计对企业财务报告审计意见的影响

当今大数据时代,财务工作是企业营运的基础,财务报告代表着企业的财务管理水平。内部控制审计体系的建立和执行,能让企业财务信息真实可靠,使企业的各项经济活动保持稳健、高效的状态,助推企业的平稳运行。本文通过企业内部控制审计体系的构建和现状,分析了内部控制审计对于财务报告审计意见的影响,完善了提高企业财务数据完整性和可靠性的策略意见。

浅谈《企业内部控制配套指引》的实施

2008年5月22日,我国颁布了《企业内部控制基本规范》,弥补了我国企业内部控制框架的空白。为了促进企业建立、实施和评价内部控制,2010年4月15日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。如何贯彻实施《企业内部控制配套指引》显得尤为必要。

中注协发布《企业内部控制审计指南（征求意见稿）》

最近，中注协发布《企业内部控制审计指南（征求意见稿）》，公开向行业征求意见。《指南》涵盖企业内部控制审计业务的主要环节，包括签订业务约定书、计划审计工作、实施审计工作、连续审计时的特殊考虑、集团审计的特殊考虑、控制缺陷评价、完成审计工作、出具内部控制审计报告、整合审计的特殊考虑、项目质量控制复核、记录审计工作等11个部分。据介绍，《指南》具有以下几个特点：一是体现内部控制审计业务，

中注协发布《企业内部控制审计指南(征求意见稿)》

2011年8月23日，中注协发布《企业内部控制审计指南（征求意见稿）》（以下简称指南），公开向行业征求意见。征求意见截止日期为2011年9月9日。

充分认识内部控制审计制度重要意义 将内部控制审计业务做好做实做到位——在企业内部控制审计业务培训班上的讲话

陈秘书长指出,内部控制审计制度是推进内部控制实施的关键环节和重要的监督、保障机制。实施内部控制审计制度是服务国家建设的新任务,是市场监管的新抓手,是提高财务报表审计质量的新支撑,是拓展注册会计师服务领域的新机遇。要充分认识实施内部控制审计制度的挑战,推动内部控制审计的实施,把内部控制审计业务切实做实做好做到位。

内部审计如何协助企业管理层实施内部控制规范

本文主要从内部审计与企业内部控制关系、企业内部控制的现状为出发点,对内部审计工作如何协助企业管理实施内部控制规范展开叙述,还以某企业的内部审计对内部控制规范的实施为例,对相关问题进行分析与探讨。

《企业内部控制审计指南》对外征求意见

中国注册会计师协会日前发布《企业内部控制审计指南（征求意见稿）》（以下简称《指南》），公开向行业征求意见。

谈在企业ERP实施中内部审计的风险控制作用

上世纪纪90年代．随着企业竞争空间与范围的进一步扩大，作为怎样有效利用和管理嚷体资源的管理思想，企业资源汁划ERP（Enterprise Resources Pianning）随之产生ERP系统以供心链管理作为其核心管理思想，除了传统制造资源计划MRP（Manufacturing Resources Planning）系统的制造、财务、

企业金融化、内部控制与审计质量

企业金融化在资本市场与金融市场领域的研究比较深入,但学者对企业金融化在审计领域的研究关注较少。以2010—2018年我国A股上市公司为研究样本,实证检验企业金融化对审计质量的影响以及内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,企业金融化与审计质量显著负相关,内部控制能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。进一步研究发现:审计业务复杂程度和审计风险在企业金融化对审计质量的影响中发挥显著的中介效应,即企业金融化通过增加业务复杂程度和审计风险,从而降低审计质量;来自四大的审计师具有更强的专业胜任能力和独立性,且连续审计中,其能更好地利用内部控制以应对企业金融化带来的风险;内部控制五要素中内部监督能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响,而内部环境、风险评价、信息沟通、控制活动均未能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。研究结论丰富了企业金融化与审计质量领域的相关文献,拓展了企业金融化经济后果的理论边界,同时也为推行建立健全良好的内部控制制度提供了经验证据。

石化销售企业内部控制审计流程优化策略

一、引言在现代企业管理过程中,内部审计作为企业内部控制的一个组成部分,具有监督内部控制其他环节的职责。美国著名内控专家麦克尔海默教授曾说：＂内审机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用,内部审计师的使命将从简单地实施审计向帮助创建一些程序,以期达到组织成功所需要的内部控制水平的方向发展。

试论会计电算化下的企业内部控制审计策略

会计电算化是现阶段经济社会发展到一定层次后,企业迎合外部审计环境与内部审计条件的必然途径,同时也是提升企业自身可持续发展的必要条件。本文立足于研究现状,首先介绍了会计电算化环境背景下企业实施内部控制的定义与基本内容,其次对会计电算化背景下企业实施内部控制审计时常见的主要问题,最后则结合上述问题,对会计电算化条件下企业实施内部控制的详细策略进行探讨,希望可以有效提升企业内部控制审计水平,为促进企业的可持续健康发展创造条件。

全面提升企业经营管理水平的重要举措——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》

4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。

比较我国企业与日企内部控制评价与审计规范

尽管我国企业和日本企业在内部控制评价与审计规范方面都参考了美国等发达国家的内部控制制度体系，但是我国企业和日本企业在内部控制评价与审计方面的具体内容和要求都截然不同。日本企业在内部控制评价与审计方面的内容设计非常值得我们去学习和研究，它的制度体系比较侧重于企业的实施成本、计算机信息技术，以及相对应的评价与审计标准与范围，能够更加有效地对企业的发展进行科学合理的控制。本文通过对我国企业和日本企业的内部控制评价与审计规范进行分析和对比，充分了解了日本企业在内部控制评价与审计规范方面的优势与重要性，以便找出我国企业发展运作中的不足之处，并对其进一步完善与改进，以期有效地控制企业的运作成本。确保企业的经济效益。