关于企业对外担保业务内部控制的思考

一、问题的提出 担保是指按法律规定或者当事人约定,为确保合同履行,保障债权人利益实现的法律措施。

企业对外担保会影响审计师选择吗

选取2007-2016沪深两市A股上市公司为研究对象,实证检验企业对外担保是否影响其年度财务报告审计师的选择。研究发现:对外提供担保企业更倾向于选择"非四大"事务所。结合以上结论及进一步补充测试中盈余管理对企业是否对外担保的检验结果,基本证实对外提供担保企业选择"非四大"事务所的动因是由于其存在显著的盈余管理行为。

企业对外担保与股价崩盘风险——基于A股上市公司的经验证据

近年来,企业债务违约造成的"担保危机"接连爆发,而上市公司因对外担保所引发的股价崩盘事件也层出不穷,在此背景下,本文探讨企业对外担保与股价崩盘风险之间的内在关系,并对其作用机理进行了展开分析。研究发现,企业对外担保比重与股价崩盘风险呈显著正相关关系,且在信息透明度较低、公司治理较差和行业竞争程度较低的情况下,企业对外担保比重对股价崩盘风险的影响更为显著。进一步研究发现,企业对外担保引发股价崩盘风险提升的作用机制在于:(1)对外担保使得借款方的违约风险向担保方进行转移,加剧了担保企业的信用风险;(2)对外担保比例越高,管理层更倾向于通过信息披露采取机会主义行为——发布更加乐观的业绩预告隐藏公司的负面信息。本文拓展和深化了企业对外担保和股价崩盘风险等领域的研究,为监管部门、上市公司和投资者更深刻地理解企业对外担保的经济后果及其作用机制,提供了实证依据与重要启示。

对外担保、审计收费与审计意见相关性研究

本文选取2009-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,对企业对外担保金额、审计费用和审计意见三者之间的关系进行了实证研究分析。研究表明:企业对外担保金额与非标准审计意见显著正相关,即企业对外担保的金额越大,越容易被出具非标准审计意见;审计费用与非标准审计意见显著负相关,即企业付出的审计费用越高,越容易被出具标准无保留审计意见;审计费用能抑制企业对外担保金额与非标准审计意见之间的正相关,即企业付出越高的审计费用,越能降低企业对外担保金额对非标准审计意见的影响。

对外担保对农业上市公司商业信用的影响研究

本文基于"客户-供应商"视角,采用2008-2020年间我国沪深两市A股农业上市公司作为研究对象。本文的研究结果表明:(1)农业上市公司对外担保的存在对商业信用取得呈负向相关,农业上市公司存在为其他企业提供担保的行为,其所获取的商业信用融资较少;(2)农业上市公司对外担保的金额对商业信用取得呈负向相关,农业上市公司为其他企业提供担保越多,其所获取的商业信用融资较少。

国有企业担保审计的检查方法

近年来,国有企业对外担保事项日益增多,隐性债务规模逐渐扩张,或有事项导致的国有资产风险敞口也在同步加大,对国有企业担保事项开展全面、系统、深入、及时审计,显得尤为必要。基于此,笔者对国有企业的担保事项开展审计工作提出了一些观点和方法。