会计—税收差异及其制度因素分析——来自中国上市公司的经验证据

近年来,财政部和国家税务总局积极采取措施以实现会计制度与税收法规的协调。文章的研究目的在于分析会计—税收差异①的制度层面原因,以及已有协调措施的实施效果,从而为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据。

会计—税收差异与企业所得税避税——来自沪深A股上市公司的初步证据

文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大。为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异。

产权性质、会计—税收差异与盈余稳健性

文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现:正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。

会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。

会计—税收差异对审计意见的影响研究——基于财务潜伏危机的中介效应

以我国2015-2018年A股上市公司为研究样本,实证检验不同方向的会计—税收差异对财务潜伏危机和审计意见的影响,并探讨财务潜伏危机在影响路径中的中介效应。结果表明:(1)会计—税收差异与财务潜伏危机呈显著的“U”形关系,财务潜伏危机随着会计—税收差异的增加先降低后升高;(2)会计—税收差异与审计意见呈显著的“U”形关系,但负向的会计—税收差异与审计意见则表现为线性关系,负向会计—税收差异额越大,注册会计师越容易出具非标准审计意见;(3)企业面临的财务潜伏危机越大,越容易被出具严厉的审计意见;(4)财务潜伏危机在会计—税收差异对审计意见的作用路径中存在部分中介效应,并且中介效应只存在于正向会计—税收差异的企业样本中。研究结论为利益相关者判别企业财务状况、评估企业价值提供新的视角,对减轻会计信息不对称带来的影响具有积极意义。

会计—税收差异研究现状及未来展望

本文对国内外现有的会计—税收差异研究成果进行综述,并指出该项研究主题未来的研究方向。

会计—税收差异、操纵性应计利润与盈余管理研究

笔者对上市公司数据资料的进行分析后发现,通过会计—税收差异可以对公司的盈余管理行为进行识别,以实现上市公司避免亏损,增加效益的目的。笔者先是对会计—税收差异进行了概述,又详细阐述了操纵性应计利润的计算方法,最后分析介绍了盈余管理。

会计—税收差异对审计收费的影响

会计—税收差异是上市公司进行盈余管理的方式之一。本文采用2013—2015年的中国A股上市公司的数据作为样本,不包含金融类上市公司,采用logistics回归方法检验了审计收费与会计—税收差异的关系。研究结果发现:审计收费与会计—税收差异两者具有正相关性。这一结论不管是对审计从业人员还是对监管部门均具有指导意义。

论会计-税收差异与会计信息质量的媒体监督

以2011—2018年上市公司为研究样本,从应计质量、会计稳健性和盈余平滑度等视角加权计算公司的会计信息质量,进而研究了媒体监督、会计—税收差异与会计信息质量之间的关系。研究结果表明:媒体监督能有效降低上市公司的会计—税收差异;尽管会计—税收差异会降低会计信息质量,但媒体监督能有效地抑制会计—税收差异对会计信息质量的负作用;相比于大额正向与大额负向会计—税收差异,媒体监督在小额会计—税收差异组中的治理效应更为显著。监管当局可制定准则要求上市公司提高会计—税收差异的信息透明度,并减少对媒体的行政干预,提高其独立性,以保护媒体报道质量,提高会计信息质量。

基于会计—税收差异的盈余持续性研究

在我国会计准则和所得税法是分离的,在这种分离模式下,所得税法和会计准则之间的差距越来越大,这就给企业管理者了一个新的操控企业盈余的空间。本文从会计-税收的差异为视角,分析判断其在企业英语中的作用,表明,会计-税收差异指标能识别出企业盈余的管理水平,会计-税收差异比早总行应计利润在识别企业盈余管理时更为有效和准确。会计准则和所得税法适度分离的现状给会计-税收的差异更多的信息含量。

会计准则与所得税法协调:一个理论综述

我国会计准则的国际趋同使得会计准则与所得税法的协调问题日益重要,通过对会计—税收差异的影响因素、经济后果,以及会税一致性优缺点的相关文献进行回顾和讨论,为未来研究提供思路,并为有效协调会计准则与所得税法提供决策参考。

会税差异、盈余管理与高管变更

本文以2010至2015年度我国A股非金融类上市公司为研究对象进行分析发现,公司的盈余管理和税收规避行为,都会引起会税差异呈扩大的趋势。进一步研究发现,在发生高管变更的年度,盈余管理行为加重了会税差异扩大的趋势,而税收规避并没有使得这种趋势进一步扩大,这表明当公司发生高管变更时,往往伴随着严重的盈余管理行为。

盈余管理对所得税影响研究

企业进行盈余管理、增加会计收益是较为普遍的做法,而会计舞弊和盈余管理对所得税的影响是不同的,盈余管理是在会计法律法规和准则的范围内进行,从会计-税收差异角度分析,盈余管理方式有永久性差异、暂时性差异等,以增加企业收益为目的,不同的盈余管理方式对所得税也会产生不同的影响,有的增加应税收入,进而增加支付的所得税,有的不影响所得税的金额。因此,企业应根据自身的情况和要求,将不同的盈余管理方式结合使用。