论会计准则弹性的优化

优化会计准则弹性,既可充分发挥会计职业判断的积极作用以增进财务报告的透明度,又能减少机会主义行为和降低交易成本。根据会计准则弹性的成因与性质不同,可以采取分类优化和整体优化相结合的方式优化会计准则弹性。

会计准则弹性的本质透视

会计准则弹性具有不同的表现类型,但却有着共同本质特征,即会计准则弹性实质上是一个赋予了经营者、审计人员、会计准则制定者、会计信息使用者甚至法院等会计信息产权主体一定权利的产权空间。会计准则弹性空间的产权主体之间相互制约,共同影响着会计信息的报告及其经济后果。

论会计准则弹性影响的优化

会计准则弹性影响的优化意味着在既定的会计准则弹性范围内,利益相关者的产权得以有效行使,责任得以充分履行,从而最大限度保证财务报告信息的真实与公允。实现会计准则弹性影响的优化需要从财务报告提供者、注册会计师、公司治理、政府监管、准则弹性解释权、社会监督以及弹性信息披露等方面完善运行机制。

会计准则弹性的影响:综述与评析

从规范与实证两个不同的方面对会计准则弹性影响的相关文献进行了系统回顾,并结合产权、交易成本等理论作了深入分析。会计准则弹性的影响取决于机会主义行为动机、道德风险环境和职业道德水平的高低。

优化会计准则弹性有效运行环境的探讨

会计准则弹性目的是保护各产权主体的合法权益,但在现实中被滥用,成为操纵盈余的工具,争议很多。要优化企业内部、外部影响会计准则弹性的运行环境,包括端正认识会计准则、加强道德教育、规范信息披露、发挥舆论作用、强化审计及完善准则弹性域等方面,从而提高会计准则弹性运行效率,有效履行产权责任,最大限度地提供真实和公允的会计信息。

论会计准则弹性的衡量

文章在分析会计准则弹性的大小衡量的经典文献基础上,指出会计准则弹性大小对财务报告质量的影响不仅取决于会计准则弹性点的多少,同时又取决于会计准则弹性的类型以及特定企业利用会计准则弹性的能力,因此,会计准则弹性的衡量应综合考虑会计准则弹性点的多少、弹性点的类型以及企业利用会计准则弹性影响财务报告的能力。

会计准则弹性与企业并购商誉价值相关性研究

以2006—2017年深沪两市A股上市企业为原始研究样本,通过优化价格模型,引入会计准则弹性变量,研究会计准则弹性对企业并购商誉价值相关性的影响。研究发现,在其他条件一定的前提下,会计准则弹性增加,能够显著提升并购商誉价值相关性。在此基础上,进一步引入当年股市变动情况变量,发现会计准则弹性增加,会降低股市变动情况较好时企业并购商誉价值相关性,即此时产生的并购商誉在未来不能为企业带来超额收益。

会计准则弹性的本质剖析

会计准则弹性具有的不同表现类型,但却有着共同本质特征,即会计准则弹性实质上是一个赋予了经营者、审计人员、会计准则制定者、会计信息使用者甚至法院等会计信息产权主体一定权利的产权空间。会计准则弹性空间的产权主体之间相互制约,共同影响着会计信息的报告及其经济后果。

上市公司并购商誉减值行为研究——基于准则弹性与盈余管理的视角

会计行为主体在准则弹性下享有一定的行为自主选择权,其会计行为不可避免地会受到影响,上市公司可能发生以盈余管理为目的的商誉减值行为。基于此,将商誉减值行为与准则弹性相联系,结合案例实际对企业商誉减值行为的合理性及是否存在盈余管理动机进行深刻分析,并对商誉会计准则的完善及并购商誉的监管等方面提出建议,对于丰富商誉减值研究视角和探寻其与准则弹性的关系具有一定的借鉴意义。

论会计准则弹跳性域内机会主义行为的防范

会计准则弹性既赋予会计确认、计量和报告以审慎判断的权力,又使财务报告决策过程存在机会主义行为风险。防范会计准则弹性区域内机会主义行为风险要从公司内部财务报告权利配置、审计鉴证责任、政府监管力度、准则弹性解释权行使、社会监督网络以及弹性信息披露等方面共同治理。