公认会计原则的含义与内容(续)——一般物价水平会计

(一)综论经济的通货膨胀或通货紧缩程度之大,足以使传统的财务报表丧失不少重要意义,从而,使一般物价水平会计报表变得更有意义。历史成本会计报表和一般物价水平会计报表的基本差别在于计量单位。一般物价水平会计报表并不代表重置成本或估计价值,而不过表示历史成本财务报表反映了特定日期的购买力。历史成本财务报表所用的公认会计原则,也用于一般物价水平会计报表。一般物价水平的变化根据物价指数来衡量,基年的物价指数一般为100,物价水平的变化体现为相对于基年的百分比。按一般物价水平的变化重新表述财务报表的程序,完全在1969年6月颁布的第3号会计原则委员会意见书《财务报表按一般物价水平变化重新表述》中。后来由于其与美国注册会计师协会的《职业行为管理规范》不一致而被1993年第3期《立场说明书》(对会计原则委员会意见书的取消)所取消。

公认会计原则的含义与内容(续) 会计变更

(一)概述广义说来,会计变更包括:①会计原则方面的变更;②会计估计方面的变更;③会计报告主体方面的变更。对前期财务报表错误的更正不是会计变更,但由于其与会计变更有相似性,亦包括于同样的会计文献中。在已颁布的公认会计原则中,说明会计变更和错误更正的方法有三:①重编法(Retroactive rest-atement method);②累积影响法《Cumulative-effectmethod);③预测法(Prospective method)。这些方法并不是供选择的——对各种会计变更或错误更正究竟应采用什么方法,均由权威性的文告特别规定。

美国公认会计准则具有权威性的原因

美国公认会计准则具有权威性的原因□文／李国民一、美国公认会计准则的民间思想基础在美国，会计准则是由民间机构制定的。这种民间思想是美国在尝试和实施会计准则这一规范形式的长期实践中逐步形成的，它是美国公认会计准则的思想基础。美国于本世纪初开始尝试研究和制...

现金流量表的可比性研究

当今,现金流量表准则尚存在一些不尽完善之处,尤其是依据各国已发布该准则所编制的现金流量表本身之可比性堪忧。为此,笔者仅就现金流量表的可比性问题及我国现金流量表准则的征求意见稿提出一些个人看法。

也谈美国“公认会计原则”

开展对“会计原则”的讨论,无论对加强我国会计理论方面某些问题的研究,还是对促进中外会计界的学术交流,都有十分积极的作用。《会计研究》84年第一期张德明同志的“美国‘公认会计原则,的形成和发展”,田工同志的“美国‘公认会计原则’的实际涵义”,比较全面地介绍了“公认会计原则”在美国产生和发展的过程,对“公认会计原则”的内涵也作了一些解释,读后很受启发。笔者,不揣翦陋,也想对美国“公认会计原则”谈谈自己的看法,兼向上述两位作者求教。