会计师事务所内部治理指南

第一章 总则 第一条 为了加强会计师事务所（以下简称事务所）内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，为事务所做大做强奠定坚实的微观基础，根据《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》及相关法律法规，制定本指南。

中注协关于印发《会计师事务所内部治理指南》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会： 为加强会计师事务所内部治理机制建设,支持会计师事务所做大做强,2006年以来,我会启动了以制定会计师事务所内部治理指南为核心的事务所内部治理规范体系建设工作。日前,《会计师事务所内部治理指南》已经中注协第四届常务理事会审议通过,现予印发,自2008年1月1日起施行。

会计师事务所内部治理指南(征求意见稿)

1月4日，中国注册会计师协会发布了《会计师事务所内部治理指南（征求意见稿）》。这是中注协为适应加快完善社会主义市场经济体制以及全面贯彻落实“十一五”规划对行业发展提出的新要求，推进我国注册会计师行业做大做强和国际化发展，全面加强会计师事务所内部治理机制建设工作的最新成果。

光明的道路 正确的指引——学习《会计师事务所内部治理指南》有感

细细阅读、认真品味了中注协发布的《会计师事务所内部治理指南》（以下简称《指南》），结合目前会计师事务所内部治理的实际情况，感触很多。《指南》从指导思想、事务所规范建立、员工地位、质量控制、文化建设、信息沟通与披露等方面都作了明确要求，反映广大注册会计师的心声，比较符合当前国情下的注册会计师发展的路子。

《会计师事务所内部治理指南(征求意见稿)》的起草说明

根据2006年7月15日会计师事务所内部治理指导委员会会议精神，中注协完成了《会计师事务所内部治理指南（征求意见稿）》的起草工作。现就有关事项说明如下：

加强内部治理 推动做大做强——刘仲藜会长在《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会上的讲话

位嘉宾,各位朋友,同志们： 推动注册会计师行业做大做强,是当前注册会计师行业发展的一项重大战略。今天,中国注册会计师协会正式发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》,标志着行业做大做强战略的全面启动。

做大做强做出去 抓紧抓好抓起来——王军副部长在《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会上的讲话

尊敬的刘仲藜会长,各位来宾： 上午好! 初夏时节,中国注册会计师协会举行《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会,标志着注册会计师行业在深入实施行业人才战略、准则国际趋同战略的基础上，全面启动了行业发展的第三大战略——做大做强战略。

中注协在京举行《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会

5月26日,中国注册会计师协会在京举行发布会,隆重发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》。财政部王军副部长和中国注册会计师协会刘仲藜会长出席发布会并发表重要讲话。发布会由中国注册会计师协会秘书长陈毓圭主持。

中国会计师事务所内部治理指数:逻辑与构建

本文基于组织社会学理论,结合会计师事务所内部治理文献,综合考虑国内外会计师事务所治理准则和相关治理信息披露,从文化和价值、组织形式和治理结构、人力资源、质量管理、信息与沟通以及监控六个方面构建了一套会计师事务所内部治理综合评价指数,详细讨论了该指数的指标体系与计算过程,试算了37家代表性会计师事务所内部治理质量指标并进行描述性统计分析与实证检验,为监管部门及投资者评价会计师事务所以及上市公司选聘会计师事务所提供参考。

会计师事务所的内部治理:理论、原则及其对发展战略的含义

会计师事务所的内部治理是专业人士自主协调核心资源的过程,而品牌资源作为事务所的最核心资源,具有准公共物品属性(竞争性和非排他性),因此事务所内部治理是私人部门中出现的公共治理问题。相应地,本文引入了自主治理理论及其原则作为会计师事务所内部治理的理论基础和应用原则,并讨论了事务所内部治理原则对若干发展战略的含义。

基于审计风险的会计师事务所内部治理研究

本文在研究有关公司治理文献基础上,从事务所的组织形式、董事会(合伙人管理委员会)、人力资源管理制度到信息披露等方面进行分析。选取中国注册会计师协会公布的2012-2017年综合排名前百家的会计师事务所为研究对象,根据证监会披露的会计师事务所处罚情况,通过描述性统计、相关分析以及多元回归分析注册会计师行业的总体情况。实证发现完善事务所内部治理有利于降低审计失败率;合伙制(尤指特殊普通合伙制度)与审计风险呈显著负相关关系,行业内应鼓励事务所逐步完成转制。

会计师事务所内部治理机制具体制度设计:一个文献综述

注册会计师行业的历史使命决定了事务所需尝试进行外部组织形式和内部治理机制的双重改造。本文厘清事务所内部治理机制的体制基础以及治理目标的研究主线,并通过研究述评指出:事务所价值逻辑侧重、组织形式变革、发展战略制定,均会决定其治理目标及治理机制的演化。本文对引导事务所构建合理的内部治理机制具有现实意义,并可为监管部门和行业协会提供全新的监管思路及政策引导。

论组织形式对会计师事务所内部治理的影响

要提高我国会计师事务所的市场竞争力,就必须把我国的事务所真正做大做强;而要事务所真正做大做强,规范和完善内部治理是治本之策和长久之计。我们认为,要规范和完善事务所的内部治理,首先必须规范事务所组织形式的选择;事务所以合适的组织形式为依据,才能建立健全内部治理结构和机制。

会计师事务所内部治理机制研究——基于立信会计师事务所的治理实践

加强会计师事务所内部治理机制建设是提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证,是促进资本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措,是实施会计行业国际化发展战略的重要基础工程。本文全面阐述了立信会计师事务所转制为特殊普通合伙后的内部治理实践,以期为完善我国会计师事务所的内部治理机制提供经验借鉴和政策建议。

中外会计师事务所内部治理制度比较与思考

完善会计师事务所的内部治理，基本的着眼点在于解决会计师事务所相关利益主体的权利与利益的分配问题。只有各个相关利益主体的利益得到合理的协调与平衡，事务所持续健康发展和为社会提供高质量审计与专业服务的目标才有可能真正实现。依据新制度经济学原理，组织治理涉及的基本问题是如何合理设计权利与责任的分配、激励与惩罚机制、制度，有效降低由于信息不对称带来的道德风险和逆向选择的问题，以保障组织目标的实现。本文结合会计师事务所的特点，从八个方面比较分析中外会计师事务所内部治理的差异。

会计师事务所内部治理、产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

利用基于问卷调查数据和因子分析方法得出的会计师事务所内部治理水平综合得分,以及我国A股上市公司2008-2010年数据,检验了会计师事务所内部治理水平、企业产权性质和资本市场审计质量之间的相关性。研究发现,会计师事务所内部治理水平越高,其审计的上市公司异常应计项目的绝对值越低,审计质量越高。进一步研究发现,这一效应会因审计客户的国有企业性质而弱化。研究表明,会计师事务所内部治理是资本市场审计质量的重要影响因素,政府主管部门和行业自律组织鼓励和促进会计师事务所完善内部治理的政策能够在一定程度上提高资本市场的审计质量。

会计师事务所内部治理机制研究

我国会计师事务所正在实施《会计师事务所内部治理指南》。由于事务所的人力和资源有限,在实施当中遇到了许多亟待解决的问题。针对这些问题,本文在分析事务所内部治理机制的基础上,提出了我国事务所内部治理的选择建议。

我国会计师事务所内部治理水平及其影响因素研究——基于问卷调查数据和因子分析方法

会计师事务所内部治理评价有助于更好地探寻资本市场审计质量的微观基础,为上市公司选择审计师、事务所改进内部治理与管理、监管机构提高监管有效性提供重要依据。本文利用对71家大中型会计师事务所的127位合伙人的问卷调查数据,采用因子分析方法,对我国会计师事务所的内部治理水平及其影响因素进行了初步的实证研究。研究结果显示,排序前9位的公共因子合计可以解释样本方差63.83%的差异,是内部治理评价中应该重点关注的因素;"四大"的内部治理水平显著高于非四大和本土大所;证券资格所的内部治理水平高于非证券资格所,但显著性较弱;本土大所与本土中小所之间的内部治理差异则不显著。

完善中小型会计师事务所内部治理的思考

加强内部治理,是会计师事务所实现做大做强的重要基础,应在借鉴公司内部治理理论与实践经验的基础上,通过对决策与监督机制、质量控制、员工权益保障、合伙文化等方面的分析来完善我国中小型会计师事务所的内部治理。