制度环境、会计师事务所转制与审计质量

利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响,并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现,转制后会计师事务所的审计质量显著提高;与市场化程度较高地区相比,转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明,转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示:特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。

会计师事务所转制对审计质量的影响

本文从会计师事务所组织形式的视角研究审计的质量问题,以确定会计师事务所组织形式变化对审计质量的影响。研究中选取了截至2011年12月31日转制成功的10家会计师事务所和未转制成功的20家会计师事务所及相应的被审计单位相关数据,以可操控性应计利润为审计质量的替代变量,基于DID模型,运用回归分析等方法对会计师事务所转制与审计质量两者的关系进行了实证检验。研究发现,会计师事务所转制有助于审计质量的提高,且随着转制的不断深入,这种效果也愈加明显。

会计师事务所转制前后审计质量比较研究

按照财政部与国家工商总局的要求,国内大型、中型会计师事务所已经完成特殊普通合伙制转制工作,但转制效果还需要检验。本文利用沪深两市2009-2015年的数据,运用EXCEL2010、SPSS16.0等进行统计分析,研究转制事务所的审计质量。研究发现非标准审计意见占比没有明显提高,转制后审计质量无明显改善;平均审计收费则是国际所与本土所的差距缩小,国际所经历三年的下降后缓步回升、本土所稳步提高,转制后审计质量稳中有升。

会计师事务所转制影响审计质量吗?——基于“特殊普通合伙制”转制前后的对比

《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的发布为会计师事务所组织形式提供了更广阔的选择空间,采用这种新型的事务所组织形式能否提高审计质量是本文的研究重点。文章选取2010-2011年完成特殊普通合伙制转制的事务所,以2009-2013年的审计客户资料为样本,分析了组织形式对审计质量是否产生影响,研究表明:已转制会计师事务所的审计质量高于未转制的会计师事务所的审计质量;对已转制会计师事务所而言,转制后的审计质量高于转制前的审计质量。因此,应鼓励有条件的会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式。

会计师事务所转制对审计收费的影响

2010年,国家出台政策要求会计师事务所进行由有限责任制向特殊普通合伙制的转变。特殊普通合伙制会使会计师事务所面临更高的法律风险和诉讼风险。那么,会计师事务所是否会因此向客户收取更高的审计费用?本文采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,采用实证方法来检验会计师事务所转制对审计收费的影响。

会计师事务所转制影响文献综述

本文将会计师事务所转制对事务所影响的有关文献进行综述。2010年我国转制政策的发布使得大型会计师事务所起步向特殊普通合伙组织形式转制,旨在给事务所带来多方面的有利影响。通过归纳各时期不同学者的观点,本文认为转制对事务所的审计质量、审计收费与其他方面均产生了不同的影响。

会计师事务所转制政策对审计定价的影响研究

随着一系列会计师事务所转制政策的出台和实施,大中型会计师事务所从以往的有限责任制向特殊普通合伙制进行转变,从而使会计师事务所发展得到有效促进,同时转制加大了会计师事务所面临的法律责任,在这种状况下,是否会对审计定价带来影响,造成收费提高,需要通过相关的研究和实证进行确定。本文通过相关的假设和论证,对会计师事务所转制政策对审计定价造成的影响进行分析和探讨。

会计师事务所转制对审计质量有影响吗?

2010年我国财政部出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制。本文分别从转制政策出台和事务所实际转制两个层面检验会计师事务所改制对审计质量的影响。研究发现,在转制政策出台的2010年,各类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降;而在国内部分大所和国际四大转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异。这意味着会计师事务所已经在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质量进一步提高的可能性。

会计师事务所转制、法律环境与会计稳健性

推动会计师事务所转制为特殊普通合伙制是促进我国注册会计师行业"做大做强"的一项重要举措。转制之后,事务所面临的法律风险增加,提高上市公司会计稳健性是事务所降低其法律风险的有效途径。以2012-2013年进行转制的会计师事务所为研究对象,对样本进行分类,分析了会计师事务所转制、法律环境对上市公司会计稳健性的影响。研究发现,会计师事务所转制为特殊普通合伙制显著增加了上市公司的会计稳健性。在法律环境较差的地区,会计师事务所转制对上市公司会计稳健性的增量影响更加明显。相对于大公司,会计事务所转制对小公司的会计稳健性影响更显著。

关于印发《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的通知财会[2011]7号

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处，财政部驻深期l市财政监察专员办事处：为深入贯彻落实财政部、工商总局《关于推动太中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》．避一步推进大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式，规范操作程序，明确相关要求。确保转制工作依法、扎实、平稳进行，财政部制定了《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》，经会签工商总局同意，现予印发，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈财政部（会计司）。