成本法核算股权投资会计与税务处理差异分析

一、成本法核算的股权投资初始计量与计税基础的差异 （一）以支付现金方式取得的长期股权投资会计处理：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算，

计税成本与会计成本在企业股权投资中的差异比较

财政部颁布的<企业会计准则--投资>及相关指南,对企业投资业务的会计处理做了具体规定.国家税务总局颁布的<企业所得税税前扣除办法>及<关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知>,对企业股权投资中涉及的所得税问题也作了明确规定.由于二者是从不同的角度和目的对企业股权投资作出相应规定,相关的会计处理与纳税必然存在较大差异.本文根据二者不同规定及实例对股权投资的计税成本和会计成本差异作简要分析.

长期股权投资初始计量会计成本与计税成本的差异

本文依据《企业会计准则第20号——企业合并》及现行税法的规定,探讨以合并方式取得长期股权投资初始成本与计税成本的差异,并具体分为同一控制下企业合并方式取得与非同一控制下企业合并方式取得两种情况加以分析。

成本费用的会计与税务处理差异分析

《企业会计准则——基本准则》规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在企业会计准则应用指南中，针对成本的核算设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”科目，针对费用的核算设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目，针对税金的核算设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”科目，针对损失的核算设置了“资产减值损失”和“营业外支出”科目。

新会计准则中成本费用处理会计准则与税收制度的主要差异分析

会计和税收都属于经济的范畴,目的、职能却不相同,二者之间必然产生差异。尽管新会计准则的颁布和实施使二者在某些方面的差异有所缩小,但成本费用的核算差异仍较为明显,涉及纳税调整的项目也较多。正确认识二者之间的差异才能使会计人员做好纳税调整工作,提供真实的会计信息;才能使税收征管人员做好监管工作,保证国家税款的安全完整和税收制度的严肃性。

制造业盈余管理对所得税成本影响的实证研究

我国现行的财税体系下,税会差异的普遍存在使企业利润表中盈余的各组成部分承担着不同的企业所得税税负,企业因而有动机在利用盈余管理实现企业目标的同时使其所得税成本最小化.本文使用我国制造业上市公司2012年至2019年的数据,考察制造业企业财务报表中的税会差异与企业盈余管理行为之间的关系.分析结果显示:制造业企业的盈余管理程度以及企业承受的法定税率对企业利用非应税项目损益进行避税具有显著的正向影响.进一步,制造业企业的现金流状况越困难,其利用盈余管理过程中的非应税项目进行避税的程度就越高.相较于国有企业,非国有企业利用该方法进行所得税避税的程度更高.

会计准则与税法有关成本费用的差异分析

会计准则和税法对有关成本费用在纳税期间的处理方法有许多差异。成本的差异目前主要体现在对资产初始成本的确认以及资产成本的后续确认上。而费用的差异事项较多,主要包括两大方面,一是会计准则允许扣除但税法不允许税前扣除的费用项目;二是会计准则允许据实全额列支但税法限条件列支的费用项目。会计中的成本费用是与税法中的税前扣除项目相对应的,两者的差异可以从确认的差异和计量的差异两个角度来加以分析。

代理成本、避税程度与上市公司会计信息披露质量

代理问题和信息披露长期以来到学术界广泛关注,但将企业避税纳入委托代理观,分析其对信息披露质量影响的研究尚少。本文以深圳证券交易所2001年至2008的上市公司为研究对象,分析了避税程度与信息披露的关系。结果表明,企业避税程度对会计信息披露的质量起到抑制作用,避税程度越高的公司信息披露质量越差;代理成本越高的公司进行避税,其信息披露质量越差。

材料成本差异会计核算需把握的几个问题

问题一：材料发出环节中,为什么结转材料成本差异都在贷方,超支用蓝字,节约用红字？为什么不能超支记贷方,节约记借方呢？

房地产计税成本对象确认原则与会计处理有何差异

问：房地产企业在计税成本对象确认上,与现行房地产企业会计确认成本核算对象有何差异？房地产企业应当如何应对？

“一带一路”战略背景下各国管理会计成本核算差异及趋同

在"一带一路"战略实施的大背景下,国际贸易快速发展,各国之间的成本核算差异也逐渐显现。发达的市场经济、成熟的证券市场离不开完善的成本核算,在会计主体的会计核算和报告方面具有强制约束力。我国在国际经济的发展中的作用越来越重要,资本市场的自由发展也给外国资本进入中国市场提供了机遇。我国的经济走向世界,会计核算制度也要同世界接轨。

成本费用会计处理与税前扣除的差异

一、基本规定与分类差异 在会计准则应用指南中，通过会计科目对企业的成本、费用、损失和税金进行了划分和范围的确定。对成本设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”会计科目，对费用设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”会计科目，对税金设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”会计科目，对损失设置了“资产减值损失”和“营业外支出”会计科目。

成本法下税收与会计的差异及纳税筹划

由于成本法下税法与会计制度在有关长期股权投资业务的涉税核算规定上存在着较大差异,使企业财务核算和纳税申报变得极为复杂,但同时又给企业的纳税筹划提供了不少的空间。企业应避免财务核算和纳税的错误,同时简化核算工作,并在政策允许的范围内开展纳税筹划,以增大企业的财富。

成本差异会计处理浅见

企业采用计划成本对材料进行日常核算，在结转发出材料应负担的材料成本差异时，新旧会计准则对材料成本节约差异的会计处理是不同的：旧会计准则的处理为无论超支差异还是节约差异，都从贷方结转，如为节约差异则以红字金额表示。新会计准则能处理则是对节约差异作相反的会计分录。

试谈成本费用的会计与税务处理差异

会计成本费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。税法规定的成本费用是允许在税前限额扣除的成本、费用、税金和损失和其他支出超过规定标准的部分。

长期股权投资账面价值与计税成本的差异

长期股权投资账面价值是指企业对外进行股权投资，按照会计准则相关规定进行核算后反映在资产负债表中的金额；长期股权投资的计税成本是指企业取得股权投资时按税法规定确定的投资成本。股权投资账面价值与计税成本的差异主要是在取得长期股权投资时以及在长期股权投资持有期间由于税法与会计制度规定不同所产生的差异。

标准成本会计制度下成本差异的处理

差异资产化观点认为成本差异是产品价值的组成部分,而差异费用化观点认为成本差异应计入期间费用。基于管理上的要求,比较适宜的方法是期中差异费用化处理,而期末差异资产化处理。

材料成本差异率的计算与会计处理之我见

材料成本差异的计算与会计处理不仅关系到能否正确地计算产品生产成本与销售成本,而且还关系到能否客观地评价企业经营管理绩效。本文在阐述材料成本差异率的表现形式,分析计算材料成本差异率的理论依据的基础上,指出了现行材料成本差异的计算与会计处理中存在的问题,并提出了相应的改进措施。