财务会计概念框架:综述及建议

财务会计概念框架(CF)是财务会计基础理论的重要组成部分,本文以我国建立财务会计概念框架理论问题为目标,研究了美国概念框架发展背景和历史进程,进行国内外研究现状分析和评述。对国际会计准则理事会(IASB)“财务报告概念框架”内容与我国《企业会计准则———基本准则》进行了比较。探讨构建具有中国特色的财务会计概念框架及完善我国企业会计准则体系的现实要求,提出我国企业会计准则体系高质量发展的路径及加强我国会计基础理论体系研究等建议,倡导加强会计理论和应用的研究探索,期望能进一步促进我国企业会计准则体系的高质量发展,发挥新发展格局下会计在我国经济社会高质量发展中应有的作用。

会计概念结构剖析

研究会计概念结构有必要先对会计概念予以界定。在会计界,会计概念一般用在两个方面:一是指什么是会计;二是指在会计理论中有哪些会计概念。前者比较好理解。而对后者,存在着不同认识,需要研究。 我们先从逻辑学上来界定什么是会计概念。

资产要素定义在财务会计概念框架中的地位与作用

财务会计概念框架作为一个专门术语，最初出现于1976年12月美国财务会计准则委员会（FASB）公布的《财务会计概念结构：财务报表的要素及其计量》。在财务会计概念框架中给出要素定义的主要目的是严格划分不同要素的质与量的界限，从而为确认一个项目为某项要素确立一个严格而规范的标准。因此，要素的定义应由其基本特征组成，并尽可能揭示最本质的特征。即会计必须记录和报告每一交易或事项的经济实质的要求。

试论我国的财务会计概念结构

试论我国的财务会计概念结构刘正利为了适应建立社会主义市场经济的需要，我国会计正在经历一场深刻的变革，制订的《两则》和十多个行业的会计制度，目前正在制订具体会计准则，有一部分具体准则的征求意见稿已经出台。但是，在会计准则制订中也遇到许多问题，迫切需要一...

构建我国政府会计概念框架的价值取向与目标定位——基于里格斯行政生态学视角

现阶段群体性事件频发的复杂性促使我国在构建政府会计概念框架时不应仅局限于会计系统领域,而需要进一步嵌入相关联行政领域。应立足中国当前实际行政环境,借鉴科学的理论加以研究。以里格斯行政生态学理论为切入点,在分析我国正处在棱柱型行政阶段的行政环境基础上,提出应以"服务顾客"作为政府会计概念框架的价值取向和以充分反映"可持续发展的受托责任观与决策有用观"为政府会计概念框架的目标定位,为构建我国政府会计概念框架作前瞻性探索。

对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨

财务会计概念框架作为制定会计准则的准则,在会计理论和实践中具有不可替代的地位和作用。在以准则建设为核心的会计改革需要继续深入和国际会计的进程出现许多新动向的形势下,构建中国的财务会计概念框架意义十分重大。构建中国财务会计概念框架已经具备了基本条件,我们需要构筑具有中国特色的财务会计概念框架,这一概念框架的构建需要运用概念论的方法。

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。文章从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,揭示我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。

基于价值管理计量的泛会计概念与范围研究

企业追求价值最大化使价值管理成为现代企业管理关注的核心问题。价值作为一个综合的竞争力指标取代利润成为衡量企业优劣的标准。文章从价值管理计量视角来构建新会计范式,提出泛会计概念与范围,并与传统会计进行比较。

论美国的会计概念框架与我国的基本会计准则

会计准则和概念框架同属于经济中的制度安排。会计准则起因于财务报告的编报者与其使用者之间的信息不对称。建立会计概念框架的主要用途是为国际会计准则理事会和财务会计委员会评估和发展会计准则提供指南。美国会计概念框架是当前世界上最全面、最细致的会计概念框架。IASB和FASB联合制定的会计概念框架项目,在财务报告的目标和信息质量特征的发布方面初步达成一致意见。他们还讨论了要素,如资产、负债的定义和报告主体概念,而这些均未有结论。对比国际会计的概念框架,我国基本会计准则既有趋同性,也有创新性。

中国财务会计概念框架研究综述

财务会计概念框架的研究是财务会计理论研究的核心和热点。本文从建立财务会计概念框架的必要性、财务会计概念框架的法律地位、构建财务会计概念框架的原则、财务会计概念框架的构建起点和内容以及财务会计概念框架与基本准则的关系六个方面对现有文献加以综述。

略探我国财务会计概念框架构建起点

改革开放20多年来，我国市场经济飞速发展，会计理论与实务都取得了长足的进步，但大多是直接沿用发达国家的先进经验。会计的自然属性使得我们可以借鉴别国的会计技术与方法来发展我国的生产力，使我国的会计走向国际化：但会计的社会属性同时也决定了我国的财务会计概念框架（CF）研究必须适合我国的国情，能在较宽阔的概念系统层面对我国会计理论与实务研究提供方向性的指导。

财务会计概念框架的作用与变革

财务报告是财务信息的重要传递手段和表达方式。会计基本假设、会计目标和会计要素则是影响财务报告尤其是财务报表发展的因素。会计假设代表着客观环境的要求,会计目标则具有主观性。这三个因素相互影响,它们共同影响财务会计以及财务报表和其它报告变革的内容、形式和发展。21世纪前后近20年的市场经济的蓬勃发展,使经济在WTO的框架下迅速全球化,而跨国公司的迅猛扩张、网络经济的出现使财务会计所依存的客观环境迥异于上个世纪30至50年代。

会计准则结构及其构成要素研究——对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。

泛会计概念下成本计量模式研究

本文着重研究泛会计概念下新成本计量模式,与以往研究的不同之处在于,本文立足于跨财务会计与管理会计的泛会计平台,首先论证了泛会计存在的必然性,进而研究基于泛会计下新成本计量模式框架和基本构成要件,提出了一套较为系统的成本计量模式。

从财务会计概念框架看建造合同会计处理方法

本文以财务会计概念框架为理论依据,分析了我国建造合同准则在确认、计量方面存在的问题,以及目前以"工程结算"、"工程施工"账户核算建造合同业务存在的弊端,提出了修订建造合同准则的政策建议和符合概念框架的建造合同会计处理方法。

财务会计概念框架结构国际比较与启示

财务会计概念框架是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的理论体系,具有连贯、协调和内在一致性。内容主要涉及财务报告的目标、财务信息的质量特征、会计要素的划分、会计要素的确认、计量、列报和披露原则等。财务会计概念框架可以评价现有会计准则,指导未来会计准则的制定。本文通过对美国、英国、IASB、澳大利亚、加拿大、韩国、日本及我国的财务会计概念框架进行比较评价,发现各国概念框架体系结构及具体内容的不同,并分析了产生差异的背景原因,以期为我国构建财务会计概念框架提供借鉴参考。

公允价值给财务会计概念框架带来的反思

公允价值不仅仅是一个会计计量问题,它给财务会计理论和财务会计概念框架带来了新的反思。公允价值促使会计理论研究者反思财务报告目标、信息质量特征、财务报表要素、确认与计量、列报与披露以及会计假设的已有理论,并启发研究者重构新的财务会计理论。这一领域的研究将充满新意和挑战。

试评IASB、FASB财务会计概念框架的趋同性

财务会计概念框架作为会计理论的基础,一直是会计理论的重要支柱。文章通过重点对IASB、FASB有关会计概念框架的剖析解读,提出了财务会计概念框架的趋同性特征及对我国构建有中国特色的财务会计概念框架的建议。