美国公众公司会计监督委员会模式对我国的启示

一、美国公众公司会计监督委员会简介及其对法案相关条款的回应 根据《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称《法案》），美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）于2002年成立，实施对注册会计师行业的监管。PCAOB属于非营利法人组织，隶属于美国证券交易委员会（SEC），由SEC对PCAOB实施监督，负责检查其工作，包括变动或废除其职权。

美国上市公司会计监督委员会批评普华永道质量控制不严

PCAOB近日批评普华永道，认为其质量控制不严，为保障审计质量所做的工作还不够。PCAOB指出，对于委员会查明的2007、2008年部分审计工作中存在的质量控制问题，普华永道没有迅速纠正。

帕尔穆特-卢卡斯法案关于建立新的联邦会计监督委员会的提议在美国引发争议

一、帕尔穆特一卢卡斯法案（Perlmutter—Lucas Bill）的主要内容 2009年3月6日，美国众议院金融服务委员会成员EdPerlmutter和Frank Lucas在HR1349号法案中提出了一项帮助缓解未来经济衰退的重要法案。

欧盟委员会公布国际审计准则与美国审计准则差异评价报告

欧盟委员会近日公布了国际审计准则（ISAs）与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）审计准则的差异评价报告。目前欧盟正在就是否采用国际审计准则公开征求意见。为了评价采用国际审计准则的合理性，欧盟委员会已聘请有关研究机构协助开展两个研究项目：一是对国际审计准则实施的成本效益进行分析；二是对国际审计准则与美国PCAOB审计准则的差异进行比较，

美国会计师事务所的考察与体会

2010年10月31至11月19日,注册会计师行业第二批主任会计师领军人才境外培训班在美国举办,主题是"会计师事务所内部治理机制优化与国际资本市场业务拓展"。在20天的培训时间里,培训班访问了德勤、毕马威、均富、浩华等9家美国会计师事务所,访问了美国注册会计师协会、宾夕法尼亚州、纽约州和加利福尼亚州注册会计师协会等相关单位,访问了美国公众公司会计监督委员会和美国证监会等政府机构,并与德雷克斯大学、加州大学会计专业教授及学生展开研讨。以下简要介绍此次考察的主要情况与体会。

美国将对境外会计师事务所监管政策作出重大调整

2008年12月4日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了《关于对非美国会计师事务所开展检查的时间及相关问题的修订案》（2008—007号公告），宣布通过了对第4003号检查规则的4003（f）修正案，并公布了对4003（g）的修正草案征求社会意见。

美国与加拿大的会计师事务所内部治理机制

中注协"会计师事务所合伙文化"考察团去年拜访了美国注册会计师协会、美国公众公司会计监督委员会、加拿大注册会计师协会,组织了多次会计师事务所研讨交流会,实地参观了不同规模的事务所,对美国和加拿大会计师事务所内部治理机制建设的各个方面进行了研究、探讨。

德国注册会计师行业管理培训与考察报告

去年底,中国注册会计师协会行业管理培训班一行18人前往德国,到德国联邦经济与技术部、司法部以及德国注册会计师公会(WPK)、德国审计师监督委员会(AOC)、德国会计监督委员会(FREP)、德国会计准则委员会(ASCG)、德国法定审计师协会(IDW)等机构进行学习交流,并与德国德勤会计师事务所的同行进行了交流和探讨。

中美跨境审计监督的新突破

2012年9月21日，中国证监会、财政部与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）签订美方来华观察中方检查的协议，同意PCAOB派员工以观察员的身份观察中方对在美注册的境内会计事务所质量控制的检查。此协议被视为中国企业赴美上市问题开始改善的开端，被称为中美跨境审计监督破冰之举。

人力资源成本会计在A公司的应用

一、A公司概况 A公司是一家由美国证券律师、PCAOB（美国公众公司会计监督委员会）会计师事务所、投资银行与证券投资顾问公司组成的综合性美国上市辅导与融资团队，是为中国的民营企业提供在美国证券市场融资与上市的辅导团队，于2004年在中国依法成立，公司设有六大职能部门。

美国会计人员揭露事务所审计违法事项的意愿高涨

尽管因动荡的经济而引发的财务报告欺诈案件呈上升态势，但美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）最新调查发现，会计人员和其他“内幕知情者”揭露会计师事务所在审计中存在的玩忽职守、违反会计准则、或帮助企业篡改账目等一系列违法事项的意愿却愈发高涨。

全球会计行业简报

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）近日对香港AWC审计事务所做出裁决，认为该事务所的两位审计师存在违规行为，禁止其承接该事务所在纽约的上市公司审计业务。

美监管机构将加强对中国上市公司会计监管

据路透社报道，美国审计监管机构正在与证券监管当局合作，以检查中国在美国上市公司的审计记录。美国上市公司会计监督委员会主席多迪近期向议员表示，该委员会正在推进相关“动议”，以便能接触到审计公司的报告，

会计审计

SEC批准PCAOB预算与会计支持费 近日，美国证券交易委员会（SEC）经表决一致，批准了美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）2013年度预算以及向上市公司和券商收取的相关年度会计支持费用。

坚持开放合作 共创美好未来——访瑞华会计师事务所首席合伙人、国富浩华国际联席主席杨剑涛

会计是市场经济的基础设施,是推进全球商业信息交流不可或缺的重要桥梁。近几年,为顺应中国经济改革和世界经济协调发展的要求,深入实施会计师事务所做强做大战略,提升会计师事务所服务国家建设的能力,加快实现会计师事务所规模化、国际化、品牌化、网络化发展,我国会计行业创新思维、开拓进取,推出了一系列深化改革、扩大开放的重要举措,实现了一系列体制、机制和理论创新,形成了以注册会计师审计鉴证和管理咨询服务为主体的会计服务业全面对外开放格局,中国会计行业进一步融入经济社会的大舞台并开始迈向国际舞台。瑞华会计师事务所在当前"四个全面"的战略布局、"一带一路"的发展规划、亚洲基础设施投资银行的建设等带来的新挑战的形势下,积极抓住新的机遇,走在了我国事务所国际化发展的前列。

美国外部审计师对内部审计工作依赖的研究综述

一、引言 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）第5号审计标准规定，在内部审计工作满足一定的标准并且外部审计师通过利用内部审计工作成果可以提高审计效率的情况下，外部审计师可以依赖内部审计工作（PCAOB，2007）。本文对萨班斯一奥克斯利法案（SOX法案）颁布后外部审计师依赖内部审计工作的研究文献进行了综述。

浅议小企业内部控制审计

小企业的内部控制有其特殊性。2007年5月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)一致投票通过了新的内部控制审计准则第5号(AS5),取代了颇有争议的审计准则第2号(AS2)。目标之一就是使内部控制审计工作更容易随企业的规模进行调整。AS5中贯穿了对小企业内部控制审计的指导。此后PCAOB组织有小企业内部控制审计经验的注册会计师,进一步研究小企业内部控制审计的特殊性,于2009年1月发布了《小规模上市公司与财务报表审计整合的内部控制审计指引》,推动在规模小的企业中应用AS5。小企业内部控制在我国也越来越受到重视。2008年发布的《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2009年启动的创业板要求创业板上市公司要具有会计师事务所签发无保留意见的内部控制审计报告。创业板的一个显著特点是面向成长型的小规模企业。这就使得我国的小企业也面临内部控制审计的要求。小企业的内部控制审计方法不同于大中型企业,本文结合小企业内部控制审计的特点,对小企业的内部控制审计进行探讨。