会计自由裁量事项对财务报表的影响

财务报表是企业"商业语言"的载体。本文结合自由裁量的相关理论,从固定资产折旧计提、存货的计价、应收账款、配比原则和收入的确认五方面分析会计自由裁量事项对财务报表的影响,从而延伸到会计自由裁量事项对企业业绩的关联关系的分析,为企业进行相关会计核算提供一定的帮助。

风动还是帆动:银监局局长更替与城商行策略性信息披露

准确获取银行经营信息对监管者维护金融稳定和增进市场效率具有重要意义，但银行可能会利用会计自由裁量权进行策略性信息披露。银监局局长变更导致的“责任空档期”为识别银行策略性信息披露行为创造了条件。本文利用2004--2013年110余家城市商业银行（以下简称城商行）与省级银监局局长更替的匹配数据，实证发现银监局局长变更时，城商行不良贷款率显著高于其他时期，而关注类贷款比例则呈反方向变动。进一步回归并没有发现银监局局长变更伴随着银行风险资产配置的增加或银行破产风险状况的恶化。银行利用银监局局长变更导致的责任空档期，将之前通过会计自由裁量权隐藏的不良贷款集中释放出来，策略性信息披露行为得到验证。多个稳健性分析表明本文的结论具有较好的稳健性。