基于正态分布法确定阈值的会计舞弊风险指数构建和评价研究

为了识别会计舞弊,本文构建了会计舞弊风险指数模型,模型研究的重点和难点是识别指标体系的构建和舞弊阈值的确定。基于舞弊手段选取了24个指标,借鉴医学参考值的确定方法,首次使用我国上市公司舞弊发生概率1.129%、标准正态分布和标准分数等统计方法确定了舞弊阈值为2.28,以3023家沪深A股上市公司2017年年报数据为样本,构建了舞弊风险指数,并进行了指数排序和评价研究,使隐性的舞弊风险一目了然。结果显示:有34.5%的公司指标值异常,超过了阈值,存在舞弊风险;指数最高为97.7810;分别按照行业、地区、板块、实际控制人、是否由四大所审计、年报是否为标准无保留意见,对公司进行分类检验,指数均值差异均显著。指数模型是报表舞弊的有力识别工具。

上市公司会计舞弊风险指数影响因素研究

上市公司会计舞弊风险指数是对其所蕴藏的全部舞弊风险的综合量化评估,较之于事后识别或单一维度的舞弊风险研究,具有前瞻性和集成性等优点。以2010—2014年我国沪深A股非金融类上市公司为样本,从公司特征、公司治理结构等角度选取变量,构建多元线性回归模型,实证考察了上市公司会计舞弊风险指数的影响因素。研究发现,股权集中度较高、董事会或监事会规模较适度、高层团队男性成员占比较大、平均年龄较大、受教育程度较高或任职时间较长的公司,会计舞弊风险较低,而董事会会议次数较多或监事会会议次数较少的公司,会计舞弊风险较高。

会计舞弊风险指数构建和评价研究——基于因子分析

会计舞弊风险指数具有连续、定量、精细化地刻画舞弊风险程度,并进行排序和预警的功能。根据舞弊理论和手段选择了23个指标,以水利、环境和公共设施管理行业上市公司为例,构建了基于因子分析的会计舞弊风险指数,由于因子具有明确的舞弊风险点含义,如果舞弊风险指数高则知道是哪个因子造成的,可以据此明确具有针对性的审计重点。审计时应重点关注得分高的舞弊因子,并追踪构成该因子的原始指标的排名情况和舞弊风险点。

上市公司会计舞弊风险指数的影响因素研究——基于关联交易视角

文章以2017年中国A股非金融行业上市公司为样本,检验了集团内部关联交易行为是否影响上市公司的会计舞弊风险指数,试图回答进行关联交易的公司是否具有更高的会计舞弊风险以及公司治理是否对舞弊行为有抑制作用。结果发现,公司关联交易提升了会计舞弊风险指数;管理者薪酬水平越高,越能有效抑制关联交易对会计舞弊风险的影响;公司内部治理和外部治理水平较低、业绩压力较大、与控股股东进行关联交易时,关联交易规模的增加对公司会计舞弊风险指数的影响更显著。