国企会计规则制定权合约安排变迁中的两个问题

本文讨论我国国有企业会计规则制定权合约安排变迁中两个比较迫切需要解决的问题 :(1)国家审计机关在国有企业会计规则制定权合约安排中应处的位置及应有的责权利 ;(2 )企业会计主管的性质与“会计人员委派制”问题。本文的基本结论是 ,国家审计机关不具备外部审计监督应有的独立性 ,企业会计主管的性质是由企业经营者任命的 ,帮助企业经营者更好地履行诚实报告责任 ,行使好剩余会计规则制定权工作中最重要的助手职责 ,会计人员委派制在现代企业逻辑上难以成立 ,应当坚定地将国有企业会计规则制定权合约安排向现代企业会计规则制定权合约安排的一般范式推进。

会计规则制定权合约安排的范式与变迁——兼及会计准则性质的研究

会计的确认、计量、记录与报告均需遵循一定的规则来进行,这就是会计规则。会计规则制定权的合约安排(contractual arrangement of rights of deter-mining accounting rules),就是指关于会计规则由谁来制定,由谁来监督其执行等等的合约安排(制度安排)。

中国会计规则制定权合约安排之变迁——描述与分析

本文以作者对企业会计规则制定权合约安排及其变迁的有关研究及制度变迁理论为指导 ,构建了一个融时间、产权主体多元程度、主导经济的意识形态、会计规则制定权合约安排的范式与离散度、企业类型五维的描述与分析框架 ,对中国 1978- 1999年间的企业会计规则制定权合约安排之变迁进行描述与分析 ,以期能够梳理和更好把握该二十年中国的企业会计变迁史 ,并形成若干基本结论。

创造性会计与会计规则制定权契约安排

本文就创造性会计与会计规则制定权契约安排的关系进行了探讨,指出会计规则制定权契约安排决定了创造性会计的性质和边界。传统的基于契约理论的会计规则制定权契约安排存在固有缺陷,助长了创造性会计中的机会主义。因此,要对创造性会计进行有效规范,必须改革现行的会计规则制定权契约安排,构建利益相关者共同治理下的会计规则制定权契约安排范式。

会计规则制定权契约的合理安排——基于利益相关者视角

不同利益相关者对不同层面的企业会计规则制定权契约具有不同的参与特征,这些特征对企业会计规则制定权契约安排产生不同影响。有效的企业会计规则制定权契约安排应当以利益相关者价值最大化为目标,并设计有效机制,确保不同利益相关者对会计规则制定权的恰当行使。

中国创造性会计研究的一部扛鼎之作——读李桂荣教授《创造性会计与会计规则制定权契约安排》的感想

创造性会计是会计学的一个新领域。由于许多原因，它还没有被会计学术界所普遍关注。一方面，这是一个新领域，还不为许多人所熟知，因为在会计界，关注学术前沿的学者毕竟尚在少数；另一方面，理论资料和实证资料十分欠缺，在很大程度上增加了研究的难度，使更多的学者选择了退却；而更重要的是，由于它涉及到的专业知识门类和学科分支比较多，绝大多数人不具备相应的研究能力。

会计规则制定权契约安排:冲突与重构

一、会计规则制定权契约安排的理论基础：企业内部契约安排的重新解构与整合 （一）要素使用权交易契约自从科斯的经典性论文《企业的性质》发表后，企业的契约联结性质成为契约理论学派经济学家的共识，之后张五常完善和发展了科斯的企业理论，认为是一种契约形式取代另一种契约形式。构成企业契约交易主体内容的生产要素包括：所有者投入的股权资本要素；

会计规则制定权:三重解读

会计规则制定权是一项合约安排,它经历了由经营者独享会计规则制定权转向由政府享有通用会计规则制定权,经营者享有剩余会计规则制定权。文章从历史、政治、经济三个角度论证了会计规则制定权的演进规律。

企业治理结构变迁与会计规则制定权演变

会计规则制定权是企业剩余索取权的重要组成部分,企业治理结构发生变迁,剩余索取权将发生变化,会计规则制定权的契约安排也必然随之发生相应改变。不同企业治理结构下,会计规则制定权的契约安排具有不同模式。中国特殊的企业产权制度安排决定了中国企业会计规则制定权的契约安排具有自己独特的路径与变迁规律。

论剩余会计规则的制定权

本文首先分析会计规则不完备的原因,然后指出如果负责规则创设以及规则解释的机构还未对某些经济事项的会计处理制定规则及作出规则解释,则应将由此产生的剩余会计规则的制定权安排给股东大会。文章最后指出中美会计丑闻的根源在于规则的不完备性以及剩余规则制定权安排的不合理。

剩余会计规则制定权运用与企业盈余管理行为——来自《长期股权投资准则》实施的经验证据

会计规则制定权包含通用会计规则制定权和剩余会计规则制定权。通用会计规则赋予判断空间越大,企业越容易运用剩余会计规则制定权进行盈余管理。2007年执行的长期股权投资准则,赋予了企业选择权益法的判断空间,企业可以较容易利用权益法确认投资收益,实现盈余管理;2014年执行的长期股权投资准则,赋予了企业变更股权投资会计核算方法的判断空间,企业通过变更长期股权投资会计核算方法确认重估收益,实现盈余管理。本文以沪市公司为研究样本,实证研究沪市公司通过投资收益实施盈余管理的情况。结果表明,2006年前,沪市公司通过处置股权投资确认投资收益实现盈余管理;2007年至2013年,沪市公司多通过权益法确认投资收益实现盈余管理;2014年后,沪市公司更倾向于通过变更长期股权投资会计核算方法确认重估收益实现盈余管理。

试析我国会计规则制定权的分享

新时期的会计规则制定权的发展方向,应以会计规则制定过程中各利益相关者之间博弈的动机和行为作为分析的切入点,应充分利用相关者利益最大化理论。另外,完善我国会计规则制定权还应完善配套规章制度。

不完备规则、剩余规则制定权与中国会计规则建设

会计丑闻系统爆发的原因在于会计规则的不完备性。而根据公正原则,剩余会计规则制定权应安排给股东或代表股东利益的机构,而非内部人控制。正是因为剩余会计规则制定权安排的错位,导致了美国一连串的会计丑闻。在此基础上,本文对中国会计规则的建设提出了一系列建议。

会计合约安排与会计信息失真

现代企业是一组合约关系的联结,会计是企业合约的一个组成部分,它在本质上是企业合约履行程度与履行效果的度量。现代企业合约安排规定经营者享有企业剩余索取权,而会计合约安排规定经营者享有剩余会计规则制定权与会计规则执行权,这种经营者既分享企业剩余又控制剩余计量的制度安排,构成了会计信息失真的制度逻辑。要根本扭转会计信息失真的顽疾,必须对现行剩余会计规则制定权与会计规则执行权合约安排进行重构。

金融会计信息披露对国有商业银行产权安排的影响

企业产权理论 1．企业产权的内涵 现代企业产权理论表明，企业产权包括剩余控制权与剩余索取权两个方面。詹森和麦克林认为，企业在本质上是一种法律虚构，是一系列契约的结合。由于人的有限理性，交易费用的存在和现实世界的复杂性，这些合约只能是一些不完备的合约。这种不完备合约意味着，当企业缔约方组成企业时，每个缔约参与人在什么情况下干什么、得到什么，并没有完全明确的说明。

会计交叉研究的探索——《企业剩余索取权:分享安排与剩余计量》的研究背景及其过程

1993年夏季，我得到了在名师荟萃的厦门大学会计系进行深造的机会，并于1995年被吴永澎教授收列于门墙。我在学习会计学知识的同时，也对现代西方经济学(尤其是新制度经济学和企业理论)产生了浓厚的兴趣。在学习过程中也进行了一些较深入的思考，并尝试着将—些思想“火花”撰写成文向学界前辈和同仁讨教。作为一个同时学习会计学和西方经济学的青年学子来说。

政府监管参与会计规则制定的历史演变

本文以美国的会计规则制定权在数次重大危机过程中的演变为例,考察会计规则制定权由自由放任转向严格监管的历史轨迹,进而讨论在监管权力下提倡超然独立的会计准则制定机构的不可能性。以此为基础,本文认为监管权力覆盖会计规则制定是当代会计发展路径的必然结果,为此应当积极吸取社会各界的意见,努力形成令公众"满意"的会计准则。

对美国会计准则制定模式变迁的理性思考

美国会计准则制定模式的发展变迁可以分为三个阶段:原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向阶段。我国在会计准则制定问题上应该明确目标,重视财务会计概念体系的研究,恰当配置会计准则的制定权,做好会计准则制定中的利益协调。