论现行并购商誉计量的会计逻辑困境

按照IASB的现行财务报告概念框架,所有者权益(净资产)这一会计要素是由资产和负债的差额来定义及计量的;按照IASB(2008)的IFRS 3,并购商誉已被明确定义为被收购方的不可辨认资产之组合,但是该准则关于并购商誉计量的基本思路是,以被收购方净资产收购日公允价值与其可辨认净资产收购日公允价值之间的差额为基础,然后加上收购方在收购日为并购协同效应所支付的那部分对价于收购日的公允价值。这就形成了并购商誉计量的会计逻辑困境——首先,可辨认净资产在会计逻辑上是不成立的;其次,按照现行财务报告概念框架,净资产和可辨认净资产本应该是被计量者,而商誉作为资产之一部分,是计量者,但商誉却被净资产及会计逻辑上不成立的可辨认净资产来计量,到底谁应计量谁?总之,并购商誉的现行计量逻辑在数理逻辑上是成立的,但在会计逻辑上是不成立的。造成这一逻辑困境的底层成因在于IASB的现行财务报告概念框架没有能够从经济本质上定义清楚“所有者权益”要素和厘清“可辨认净资产”这一概念。

浅论会计逻辑思维基本规律

会计逻辑思维规律具有一定的客观性、全局性、一般性的特征。它包括两大类:第一类是只适用某一思维形式的特殊规律;第二类是会计逻辑思维的一般规律,即会计逻辑思维基本规律。会计逻辑思维基本规律从内容上主要表现为:同一律、矛盾律、排中律、充足理由律。逻辑思维能力直接决定会计人员主观能动性和创造性水平的高低,对于会计人员会计逻辑思维能力的培养具有重要意义。

会计逻辑理论简述

会计逻辑理论简述文＼杨晓何雪峰列宁非常赞赏黑格尔的一句话：一切科学都包含于逻辑之中。笔者以为，把逻辑一般原理应用于会计理论研究并与会计理论思维实际有机地结合起来，探索会计理论研究中的思维形式与思维的基本规律，并以此指导会计理论研究，具有重要的理论意义...

论管理会计逻辑和生产实际逻辑的不整合性

企业的生产决策信息主要依赖于管理会计提供,但作为现今的管理会计与生产实践的脱节是难以向决策者提供正确信息的。这主要是过去的管理会计的逻辑与生产的逻辑不整合性造成的,或者说是管理会计的目标与生产的目标不一致造成的。为此我们一定要把如何构筑企业价值和竞争能力作为核心去建立新的管理会计理论体系,要依据生产的逻辑来构建管理会计的逻辑。

建立会计逻辑学体系的构想

逻辑学是研究人们思维形式及其规律的科学,对一切科学及社会实践领域都有普遍意义。会计逻辑学是逻辑科学的一个分支,属于逻辑学的应用学科,是研究人们在会计实践中的思维形式及其基本规律的科学。一、研究会计逻辑学的意义会计逻辑学用辩证唯物主义的观点,结合客观经济活动中的会计核算、会计预测、会计决策、会计控制和会计分析等原理,来研究会计科学与人们思维发展过程中的逻辑问题。

会计逻辑和会计的精确表达

会计应该是符合逻辑的,而人们对会计逻辑的认识往往受制于自身的认识能力。现实中,会计理论在逻辑上存在不少缺陷。文章探讨了如何通过会计的逻辑性掌握会计理论并正确运用于实践,以及将逻辑运用于会计理论制定、会计理论的精确表达、会计事项的准确处理和会计事项处理方式的智能化、计算机化。

论管理会计的定义、边界与逻辑

管理会计的底层逻辑源于其定义,即管理会计是为组织的决策与控制提供相关信息的会计分支之一。管理会计即决策与控制会计,管理会计的边界就是决策会计与控制会计。决策会计不是决策自身,而是为决策提供相关信息;控制会计也不是控制本身,而是为控制提供相关信息。管理会计有其内在逻辑,表现为生产相关信息的模型有别于财务会计。决策会计的两个模型是:相关收入-相关成本=相关利润;相关现金流入-相关现金流出=相关净现金流量。控制会计的模型是:可控收入-可控成本=可控利润。不见相关成本、相关现金流量、可控成本,管理会计就将不见。可将管理会计的内容形象化为“五柱模型”。据此,可判断管理会计之真伪,彰显管理会计逻辑的力量。把财务会计、财务管理当成管理会计,显然违背了管理会计定义,尤其对于披着马甲的财务会计“管理会计化”应打假。

会计教学中逻辑思维能力的培养——以基础会计教学为例

会计专业知识中存在着大量的概念、规律、判断、文字描述等,这就需要在教学过程中注意培养学生的会计逻辑思维能力,即培养概括、判断、分析、综合、比较的能力。针对这些能力的培养,文章提出了精心组织教学内容、改进教学方法、改革考核方式的建议。

基于会计核算逻辑视角解读辅助生产费用之代数分配法

辅助生产费用分配的准确性影响到产品成本核算的准确性。代数分配法是最科学、准确的辅助生产费用分配方法之一。代数分配法要解决的核心问题有两个:一是如何列出方程;二是如何进行账务处理。基于会计核算逻辑视角,重点探讨如何列方程用代数分配法进行辅助生产成本核算。

会计信息流逻辑及其优化

会计信息流逻辑的顺畅和严密,对证券市场中市场参与者交易信念的差异起重要作用,进而影响到证券定价的有效性。本文提出了会计信息流逻辑概念,分析了会计信息流逻辑的阻碍因素,并在此基础上,从专业信息使用者的需求特征、会计信息披露技术、信息分析中介、对抗性程序、会计信息受众广度、对制度的信任和价格管制等七个方面提出了会计信息流逻辑的优化思路。

银行业受益权投资业务的会计计量逻辑探析

我国银行业受益权投资业务自2014年以来伴随金融工具创新浪潮蓬勃发展,但其会计计量实务多有谬误、研究鲜有涉及。本文简述了银行业受益权投资业务的概念、种类与要素,厘清了涵盖结构化主体认定、控制与影响判断、债务权益投资分类的受益权会计计量逻辑框架,讨论了受益权会计计量中控制与性质两大逻辑判断。本文探索了银行业受益权投资业务的会计计量逻辑,对创新金融工具的会计计量具有一定参考价值。

关于会计逻辑数字化的思考

会计又被称为商业交流的通用语言,要保证语言可以用于交流,就要避免交流对象间出现无法理解或理解偏差的现象,定义严格、统一标准是语言实现通用交流功能的核心。为了规范企业会计工作,财政部制定了《企业会计准则》《会计准则解释》,企业在准则基础上制定了企业的会计制度,然而纸质文本中的会计逻辑要落地由人工执行,往往需要预留数年的前置时间、投入大量培训费用,且最终是否被准确执行还受到具体执行者个人学习能力、理解程度和主观意愿的影响。随着不断涌现的新商业模式,会计准则、会计准则解释和企业会计制度的内容迅速增加,相关文本更新趋于频繁。若会计逻辑可以转为数字化的表达形式(逻辑图形或计算机语言代码),其推广和执行的效率将跨越式提升。如何实现会计逻辑数字化是本文研究的问题。

《这就是会计:资本市场的会计逻辑》

会计信息是按照会计准则或会计制度,反映企业经济活动状况的信息。会计作为一种经济管理活动,其成效优劣一方面取决于会计信息本身是否能够客观、及时、准确地反映经济活动的真实状况,即会计信息本身的质量;另一方面则取决于会计信息能否得到科学合理的运用。错误理解规则和制度、故意利用信息进行误导,或是孤立僵化地运用会计信息,都可能带来较为严重甚至是灾难性的后果。

会计逻辑关系在行政事业审计中的运用

会计逻辑关系是指会计报表与会计帐户、会计帐户与会计帐户相关项目之间,必然存在的相互勾稽关系。也包括与核算单位资金运动过程相适应的会计核算的一般状况,如有明显差异,也属违背会计逻辑关系。审计工作中运用审查会计逻辑关系的方法,一般可以迅速判断哪些项目存在异常情况,进而确定详细审查的重点,达到缩短审计时间,提高工作效率的目的,是一种经验的、实用的审计方法。笔者通过几年的审计工作实践,认为下面几种会计逻辑关系,应当在审计实施阶段的一开始,就予以审核。

略论会计数理逻辑体系

将数理逻辑取得的重要研究成果引入到会计学科,框架性地构造了会计数理逻辑体系。提出会计数理逻辑体系在横向研究领域分为会计语形学、会计语义学和会计语用学;在纵向研究领域分为会计对象语言学和会计元语言学,在整体研究上应具有独立性、相容性、可靠性和完备性的特征。论文属于作者的原创性研究,认为创立会计数理逻辑体系具有重要的理论意义和巨大的应用价值。

“二层面、四维度”逻辑分析在审计实务中的应用——基于证监会行政处罚决定书的思考

本文基于2008-2017年证监会行政处罚决定书,考察了审计失败的原因,研究发现,近年来财务造假手段日趋复杂,舞弊识别难度高,在审计师执业过程中只有建立严密的逻辑分析架构才能以不变应万变,从舞弊造假的阴影背后走出来,立于不败之地。本文以审计师的逻辑思维漏洞为切入点,提出了财务会计逻辑和经营业务逻辑二层次逻辑分析架构,将审计失败的原因现象分解成四个维度的逻辑分析漏洞,并与两个层面审计逻辑分析进行勾稽,进而提出加强审计师逻辑分析的审计对策。

《会计学基础》教学实践与改革思考

《会计学基础》是会计专业以及其它经济类专业的基础课程 ,也是经济类专业人才必修的主干课程。在几年来的教学实践中 ,已逐步将该课程的建设向着培养“应用型、实践型”人才的目标发展 ,然而随着市场经济的迅速发展 ,社会对会计人才提出了更高的要求和挑战 ,面对这种挑战 ,本文根据近几年来的教学体会 ,对教学实践中应把握的一些重点问题和该课程的改革方向进行了思考 ,并提出了自己的建议和看法。

会计理论体系之比较研究

会计理论体系是对会计实践进行理性认识和指导的规范化理论系统,加强对会计理论体系的研究,既是会计理论自身发展的需要,也是指导我国会计实践的迫切需要,尤其是在当前会计理论面临着大变革的知识经济时代。