利用跨境投融资侵蚀税基税收管理研究

跨境投融资交易的高度灵活性和复杂性导致其在税收管理领域仍然属于税务机关难以监管的环节。本文以此为研究背景,通过分析A私募基金与甲房地产公司利用跨境投融资交易转移利润侵蚀税基案例交易结构,结合跨境投融资交易现行税法框架,提出了利用跨境投融资交易转移利润侵蚀税基的涉税处理原则。

跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。

应对税基侵蚀和利润转移的国际探索与文献述评

当前跨国企业利用不同国家和地区的税收制度差异,转移收入侵蚀国家税基的行为,已引起各国的高度关注。围绕集团内部转让定价安排引发的国家间税收损失问题,本文按照因果关系论证、规模效应测算和反避税政策效果的思路,全面梳理国内外学者的最新研究成果。经过梳理发现其呈现如下变化:首先,论证跨国企业收入转移的方法从估计盈利冲击,发展到识别收入转移渠道;其次,跨国企业将在终端市场国获取的收入转移到位于避税天堂的子公司,严重侵蚀了以欧洲国家和中国为代表的市场所在国和以美国为代表的居民国的税基;最后,全球税制改革尝试采用新的联结度规则补充现行常设机构规则和独立交易原则,中国需要通过制定国内法的方式予以落地实施。通过以上研究,充分挖掘跨国企业收入转移行为对于收入来源地国家的税基产生的影响,为最大程度地减少税收损失并维护税收权益提供借鉴参考。

数字经济下税基侵蚀问题的影响与中国战略研究

为了适应数字经济的快速发展和交易方式的转变,跨国公司税收筹划能力不断提升,同时也出现了税基侵蚀与利润转移的行为,对我国现行税收制度和税收征管带来挑战。文章通过对相关概念的界定,介绍税基侵蚀的表现形式,并通过分析得出,税基侵蚀的主要原因是来自数字经济自身特征、纳税人规避应税实体、转移定价、混合错配等4个方面。税基侵蚀问题下,税收公平原则遭到破坏,税收征管能力和税收规则遭到冲击,国际税收秩序平衡受到影响。对此,文章提出应对税基侵蚀问题的建议对策,以期为我国解决税基侵蚀和利润转移问题提供借鉴和参考。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

随着信息技术以及通讯技术的不断发展,数字经济成为经济增长引擎。数字经济不仅带来了商业模式的创新和跨国企业全球价值链的重构,同时也对传统税收制度构成巨大冲击。数字经济所带来的BEPS(税基侵蚀与利润转移)更是成为关注焦点。数字经济流动性强、虚拟化等特征造成交易性质与收入定性难以判断,进而导致大量双重不征税,使得来源国税收利益减少。本文对数字经济可能涉及的BEPS问题进行逐一分析,并借鉴国际经验,提出创新征管手段以及加强国际合作的建议。

税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响

以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际间反避税机制更加协调完善,常设机构认定更加严格。中国跨国企业普遍存在税务研究力量薄弱,税收筹划水平不高等问题。中国企业在走出去过程中应尽快提升税务管控水平和筹划能力,具体措施包括:树立正确的税收筹划理念,加强税收筹划的统一集中管控,制定正确的税收筹划策略,精简股权投资结构,合理运用关联转让定价,优化集团全球筹资安排。

国际有效最低税:全球反税基侵蚀提案(一)

经济合作与发展组织和二十国集团在公众咨询文件中讨论了对跨国公司利润征收有效最低税的国际协调措施。这项所谓的"全球反税基侵蚀"提案(Global Anti-Base Erosion)主要借鉴了2017年美国税改中提出的全球无形低课税所得(GILTI)和税基侵蚀与反滥用税(BEAT)方案。该提案呼吁实施所得纳入规则,而该规则类似于广泛适用的CFC机制和转换条款,并针对来源国的征税不足支付设置扣除限制或预提税。本文主要包含三部分内容:首先,作者讨论了最低税的政策原理、优点以及潜在问题;其次,作者分析了税收设计的重要因素,即税收的技术层面;最后,在目前讨论的其他方案("第一支柱"下的重新分配征税权方案)的背景下,从法律和经济角度审视最低税提案及其与税收协定和欧盟条约法的兼容性。

国际有效最低税:全球反税基侵蚀提案(二)

经济合作与发展组织和二十国集团在公众咨询文件中讨论了对跨国公司利润征收有效最低税的国际协调措施。这项所谓的"全球反税基侵蚀"提案(Global Anti-Base Erosion)主要借鉴了2017年美国税改中提出的全球无形低课税所得(GILTI)和税基侵蚀与反滥用税(BEAT)方案。该提案呼吁实施所得纳入规则,而该规则类似于广泛适用的CFC机制和转换条款,并针对来源国的征税不足支付设置扣除限制或预提税。本文主要包含三部分内容:首先,作者讨论了最低税的政策原理、优点以及潜在问题;其次,作者分析了税收设计的重要因素,即税收的技术层面;最后,在目前讨论的其他方案("第一支柱"下的重新分配征税权方案)的背景下,从法律和经济角度审视最低税提案及其与税收协定和欧盟条约法的兼容性。

数字经济下税基侵蚀与利润转移问题研究

数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战,需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发,完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调,以确保减少政府的税收收入流失,恢复市场公平竞争环境。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

本文首先从隐匿收入量比较高、收入定性难度大、增值税税率缺少统一性等方面入手,对数字经济背景下税基侵蚀与利润转移的主要因素进行解析,并以此为依据,提出数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移优化对策。希望通过本文的阐述,可以给相关领域提供些许的参考。

数字经济背景下跨国税基侵蚀问题研究

经济数字化一方面为全球经济创新增长注入了新的动能,另一方面对现行国际税收规则的适用构成了巨大挑战。数字经济对各国税基的侵蚀,主要表现在跨国公司对企业所得税和增值税进行侵蚀。数字经济贸易的主要特征是流动性和虚拟性,跨国公司大多使用数字经济进行商品和服务贸易,利用双重征税建立的减免机制和常设机构定义的漏洞侵蚀税基。OECD为应对数字经济带来的挑战,采取的措施包括:重新定义常设机构、建立企业所得税最低税率、扩大CFC规则的适用范围以及改变增值税课税原则等。我国应借鉴现有国际税收规则,在构建企业所得税制度进程中,建立新的征税联结点与合理的最低税率;在优化增值税制度过程中,应坚持税收法定原则,逐步建立健全数字化跨境服务贸易中增值税的征管合作机制。

基于税基侵蚀视角对外资企业关联方交易的思考

外资企业为了企业集团利益最大化,通常通过关联方交易最大程度地减少中国企业部的税务成本.本文从税基侵蚀的角度,对外资企业关联方关系的类型及其关联方交易对中国税基的侵蚀进行分析,探讨了中国政府与税务部门对外资企业关联方交易的相关政策、局限,并提出了规范外资企业关联方交易,减少税基侵蚀的对策建议.

税基侵蚀与利润转移的相关文献综述

分别就税基侵蚀和利润转移的成因、BEPS造成的影响、BEPS的应对举措及对我国的启示3方面,进行了相关文献的搜集与整理。

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?二十国集团领导人于2013年9月在圣彼得堡峰会上发布公报,决定实施税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS)项目,并委托经济合作与发展组织(OECD)牵头推进该项工作。BEPS项目共有15项行动计划,其中第十五项行动计划提出制定多边工具,一揽子修订现行双边税收协定,落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此,OECD牵头成立特别工作组,研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2016年11月24日在法国巴黎获正式通过。

基于CiteSpace的数字经济税收研究知识图谱分析

数字经济迅猛发展的同时也给全球数字经济税收治理带来了诸多的难题和挑战。文章以CNKI收录的1997—2023年间的200余篇数字经济税收领域的研究为样本,运用CiteSpace Basic 6.2.R4知识图谱软件对样本展开时间、作者、机构、内容等多角度、全方位的分析,将数字经济税收研究划分为萌芽(1997—2017)、增长(2017—2021)、稳定(2021—2023)三个阶段,从数字税内涵、税收治理、税基侵蚀三个热点方面展开综述,梳理我国数字经济税收的发展脉络并提出研究展望,以期为数字经济税收现代化治理提供思路。

解码全球反税基侵蚀规则对中企海外投资影响

GloBE规则实施预计会使跨国集团整体税负提高,各国最低税规则立法以及税收规则革新会对跨国集团海外投资目标国的选择以及投资架构的搭建带来重大影响。

浅谈保护税基

税基一般系指某一税种在一定时期内征税对象的法定范围。例如所得税税基即为一个纳税年度内全社会应税所得总额。增值税的税基即为一个纳税年度内全社会在社会再生产全过程中增加的商品价值总量。 由于种种原因,法定税基和实际征税的税基往往相差很大,导致实际税负与名义税负严重背离,税收大量流失,致使税制设计的预期政策目标发生扭曲。纳税人实际上并未能做到依法纳税,税收负担的横向公平与纵向公平都受影响。后果是非常严重的。遗憾的是,税基遭受侵蚀的危害,尚未引起应有的警觉。 一、税基遭受侵蚀的主要原因: 1.税收鼓励的副作用 与大多数发展中国家一样,我国在经济发展过程中,存在经济发展不平衡、资金短缺、技术落后等问题,利用税收优惠政策吸引外资、引导投资方向、引进国外先进技术等,已成为一种必要手段,这种种税收优惠,就是侵蚀税基的腐蚀剂。

全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析

全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容,其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读,并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。

数字贸易跨国税基侵蚀中的消费者保护问题及对策探析

消费品买卖双方之间的互动体现了现金流量对于企业行为的重要影响。数字经济不仅强化了税基调节现金流量的功能,也为跨国企业实施税收筹划提供了新的便利,这就使得原本温和的税务-消费关系产生了变数并威胁消费者的知情权、人身权、财产权,破坏消费环境的整体升级,我国现行消费者权益保护规范体系对此反应滞后。考虑到跨国企业实施BEPS的主要领域在于流转税与所得税,故而可以借鉴法治成熟国家的经验在以下三个方面出台举措予以干预:扩大跨境数字贸易价格公开机制,探索跨境数字贸易集体议价机制,强化税务部门在市场国消费环境提升过程中的作用。