信托会计初探

从2002年7月18日上海爱建信托投资有限公司推出“外环线隧道项目资金信托计划”起,国内多家信托投资公司纷纷推出自己的信托产品。加上近两年我国信托业“一法两规”的相继颁布实施,可预见信托业在不久的将来会有更广阔的发展前景,信托业务的会计问题就显得日益重要。信托会计是信托投资公司从事信托业务,以货币为主要计量单位,记录其受托管理、运用、处分信托财产的信息系统。信托会计作为行业会计,有其特定的会计要素。而会计恒等式,也有人称之为会计方程式或平衡公式,表现了会计要素之间的数量及内在经济关系,它既是会计核算的出发点和基础,又是会计核算结果即会计报告的依据。会计恒等式贯穿了会计核算活动的始终,因此对信托会计恒等式的研究就显得十分必要了。

我国信托会计之应计制与现金制选择

信托行业近几年在我国快速发展,信托项目的资金投向也越来越广泛。按信托主体的不同,信托项目可分为私益信托和公益信托,私益信托更强调收益性和分配性,应引入应计制核算,而公益信托更强调公益支出,应保持现金制核算。本文在对信托会计相关文献进行梳理的基础上,探讨了信托会计的原理和核算基础。

信托会计科目体系设计探索

如何设计信托投资公司信托业务核算所需要的会计科目体系是信托会计亟待解决的难题。2003年财政部印发的《信托业务会计核算办法(征求意见稿)》就信托业务核算列示了32个一级会计科目,并规定了一级会计科目的核算内容,但没有设计出完整的信托会计科目体系,且某些科目的设计也值得商榷。对此,应在把握信托会计科目设计原则的基础上,进行信托会计科目体系的设计。

关于信托会计基本假设的思考

随着《信托法》的颁布实施，真正意义的信托产品在我国相继问世，建立健全信托会计制度成为亟待解决的问题。目前信托业务的会计核算除《金融企业会计制度》第十四章“信托业务”以外，财政部还没有出台系统的核算制度。笔者认为不研究信托会计基本理论问题，信托会计的核算制度难以科学制定。因此，本文在会计基本假设的基础上提出信托会计的四个基本假设。

对我国信托会计几个问题的探讨

2005年1月,财政部发布了《信托业务会计核算办法》,该办法对于规范信托业务的会计核算,保护信托财产安全,维护委托人、受托人、受益人的合法权益具有十分重要的意义,但其中仍存在一些不尽合理或不够完善之处。

信托型ABN会计处理问题探析——以太原市热力公司信托型ABN项目为例

本文旨在通过集合案例分析的方式介绍信托型ABN的交易结构,以及提出对于该类ABN如何进行会计处理的见解,为解决信托型ABN在会计处理上的操作难点,推动信托型ABN在市场上的健康发展提供理论上的建议。

信托行业会计核算问题的研究

信托业在我国的引入时间晚，信托财务制度尚处在不断完善的阶段。我国颁布并修改的《托业务会计核算办法》中规定，信托业务核算中，以信托项目作为独立的会计核算主体，受托企业对其单独记账，独立核算。

制定《信托业务会计核算办法》应关注的几个问题

作为非银行金融业务,信托业有其自身的特性。信托业在中国也有着比较复杂的发展历程。现有的金融会计制度和规章中,专门针对信托业务的描述较少,致使信托业务会计核算上还缺乏统一和科学的规范。《制定“信托业务会计核算办法”应关注的几个问题》一文,首先分析了信托业的特性,然后从“核算主体”、“计提减值准备”、“破产隔离”、“委托人的账务处理”等几个方面,论述了制定《信托业务会计核算办法》时应关注的几个问题。

信托费用确认标准与方法探讨

信托是一种特殊的财务管理制度，信托会计是有别于传统会计的特殊行业会计。传统会计研究确认问题的起点，是特定的某一会计主体，而信托费用的确认涉及到费用承担主体的分割，即明确哪些信托费用应由信托业务负担，记入信托会计账户并列入信托利润表；哪些应由信托从业者负担，计入信托从业者会计账户并列入它的利润表。寻找信托费用要素的确认标准和恰当分类的依据是解决以上问题的关键。

信托公司净值化转型与财务核算研究--以万向信托股份公司为例

近年来,我国信托行业在资管新规背景下,纷纷投入净值化转型的新浪潮。在信托公司实施净值化管理的过程中,信托产品在设立、投资、运营和信息披露等方面均受到影响,信托公司的净值化估值及核算方法亦将面临变化和革新。与此同时,新会计准则、新金融工具准则等系列会计文件的出台也将会对信托公司的财务核算方法及业务管理模式产生冲击。本文在梳理市场调研报告和已有文献资料的基础上,选择万向信托股份公司作为研究对象,利用公司公开披露的各类信息,结合实务工作深入了解和探讨信托公司的财务核算方法特点、净值化管理下产品的估值问题以及在净值化转型的大背景下信托公司面临的机遇和挑战。

关于委托人对资金信托是否进行终止确认的思考

委托人在设立资金信托时是否应该对信托财产进行终止确认是一个值得探讨的问题。《关于委托人对资金信托是否进行终止确认的思考》一文明确指出:对于资金信托,无论委托人是否为唯一受益人,委托人都应该对信托财产进行终止确认。这样处理更符合我国《信托法》关于信托的定义,更符合国际会计准则关于金融资产确认的原则,更符合会计的谨慎性原则。本文对完善我国《信托业务会计核算办法》具有积极意义。

资产证券化会计审计现状介绍

随着《信贷资产证券化试点管理办法》、《信贷资产证券化试点会计处理规定》、《资产支持证券信息披露规则》，《信托业务会计核算办法》、《金融工具确认和计量暂行规定》（试行）、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》的颁布实施和资产证券化试点的推进，我国资产证券化审计业务即将开展。

关于投资基金会计与信托业务会计整合的思考

一、整合问题的提出 2002年1月1日实施的<证券投资基金会计核算办法>,是定位于新<金融企业会计制度>之下的专业核算办法,适用于基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算.于2003年10月28日发布并于2004年6月1日实施的<证券投资基金法>将"契约型基金"统一正名为"信托制基金",这意味着我国现有的投资基金体现的是一种信托关系,它的运作应当遵循信托原理.而对信托业务,目前还没有正式出台专门的核算办法,只有财政部于2003年11月印发的<信托业务会计核算办法(征求意见稿)>(以下简称"征求意见稿").根据"征求意见稿"的阐述,拟出台的<信托业务会计核算办法>也是定位于新<金融企业会计制度>之下的专业核算办法,适用于信托投资公司信托业务的会计核算.基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算由<金融企业会计制度>第13章"证券投资基金"规定,信托投资公司的信托业务则由第14章"信托业务"规定,而这两章内容,差异很大,这就意味着同是信托性质的业务将遵循不同的会计规则.笔者不由困惑,二者是否存在遵循基本一致会计规范的理论基础?如果回答是肯定的,就产生了投资基金会计与信托业务会计能否有效整合、如何整合等问题.

Analysis on using UPREITs in real estate finance in United States

This paper gave an overview introduction about umbrella partnership real estate investment trust (UPREIT) to the readers who are not related to real estate and accounting major. To show how UPREIT defer capital gain taxes,makes good cash flow and maximize profit in real estate finance,the paper included the theory and structure of UPREIT(real estate investment trust),partnership issues,advantage and disadvantage,and created a proforma to demonstrate how UPREIT works.