债务重组业务认定、税会异同及纳税调整——基于资产清偿债务财税处理的视角

相比原债务重组准则,新债务重组准则变化较大,特别是债务重组的认定、处理和纳税差异。在企业所得税方面,突出表现在资产清偿债务的方式上。纳税人只有准确地掌握会计准则和税法规定,才能对税会差异进行正确调整并纳税,才能防范涉税风险,充分获得税收利益。文章基于新债务重组准则,结合企业所得税的相关规定,从资产清偿债务视角,对债务重组的业务认定、税会差异及纳税调整进行了深入剖析,为正确处理债务重组业务、指导纳税人争取合法税收利益提供参考。

融资性质分期收款销售的所得税处理——以资产负债表债务法为例

具有融资性质的分期收款销售属于特殊销售事项,会计与税法在分期收款销售商品收入确认时间和金额计量方面存在差异。本文首先辨析了资产负债表债务法下分期收款销售所得税处理的基本原理,然后通过案例分析了该所得税处理方法存在的问题,并在此基础上提出了自己的观点,以期为理论研究和实务操作提供借鉴。

资产负债表债务法辨析

由于传统的资产负债表债务法概念晦涩难懂、原理不够清晰,导致递延所得税资产与递延所得税负债的确认难度较大。从数学角度改进资产负债表债务法并说明递延所得税资产(负债)的确认原理与方法,可使资产负债表债务法的相关概念更加清楚,原理更浅显、易懂,且易于操作。

资产负债表债务法下暂时性差异研究

新会计准则规定企业所得税会计实行资产负债表债务法,引入了暂时性差异概念。弄清暂时性差异是正确运用资产负债表债务法进行所得税核算的关键。本文解析了暂时性差异的涵义,探讨了暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系,指出我国所得税会计引入暂时性差异的必要性。

资产负债表债务法的哲学思考

本文结合《企业会计准则第18号——所得税》,对所得税核算的资产负债表债务法所蕴涵的哲学思想进行了探讨,阐述了哲学思想对会计理论的影响。

所得税核算之利润表债务法与资产负债表债务法研究

本文对所得税核算的利润表债务法和资产负债表债务法进行了详细的比较,并通过典型事项加以说明,以期对所得税会计准则的顺利实施有所帮助。

关于我国所得税会计问题的探讨——资产负债表债务法与损益表债务法比较

近年来,我国不断颁布有关财务会计准则和税收法规,使得会计制度与税收法规在确认收入、成本、费用和损失方面的差异逐步扩大。由于我国所得税会计规范互不协调,企业在会计实务中,各种会计处理方法(应付税款法、递延法和债务法)均有使用,致使许多企业的报表在一些项目上缺乏可比性,带来盈余操纵的问题。为了提高会计信息质量,满足信息使用者对会计信息更高层次的要求,便于各企业间会计信息的对比,有必要选择一种统一、规范、操作性强的所得税会计处理方法。本文从我国企业所得税会计的现状出发,研究所得税的会计处理问题,并重点对资产负债表债务法和损益表债务法进行比较,分析、说明资产负债表债务法的科学性,进而指出我国所得税会计处理方法采用资产负债表债务法的必然性。

所得税准则采用资产负债表债务法的理论基础及其应用

我国《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称所得税准则),要求企业确定会计期间利润表上的所得税费用采用资产负债表债务法进行核算。本文对所得税费用采用资产负债表债务法核算的理论基础、核算原理、程序及其应用问题做些探讨。

对资产负债表债务法的改进建议

笔者认为，《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）所采用的资产负债表债务法存在以下三点不足并需改进：

资产负债表债务法下企业合并的所得税核算

《农业会计准则18号——所得税》规定，企业所得税核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下，所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础一经确定，即可以计算暂时性差异。按照暂时陛差异对未来期间应税金额的影响，可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。当资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外，还存在一些如直接计入所有者权益的交易或事项、企业合并等特殊的交易或事项产生所得税的影响，笔者针对企业合并涉及的所得税会计核算谈点粗浅的认识。

所得税会计,从利润表债务法到资产负债表债务法

《企业会计准则第18号—所得税》将所得税会计处理方法由利润表债务法变更为资产负债表债务法,体现了与国际会计准则的趋同,有利于反映企业净资产价值的真实性。新准则对于递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量的有关规定,较原所得税会计的有关规定,更符合有关“资产”和“负债”会计要素的定义。

资产负债表债务法下企业所得税会计处理分析

一、资产负债表债务法的核算程序（一）确定资产负债表中资产、负债项目的账面价值资产和负债的账面价值是指在资产负债表日反映在资产负债表中的资产和负债的金额。如：企业应收账款账面余额为100万元,对应收账款已计提10万元的坏账准备,则资产负债表中应收账款项目的列示金额为90万元。

试析资产负债表债务法——兼与损益表债务法的比较

资产负债表债务法和损益表债务法的理论基础都是业务权益理论,但侧重点不同。损益表债务法注重时间性差异,资产负债表债务法注重暂时性差异。在确认财务报表项目时,资产负债表债务法与损益表债务法顺序完全相反。我国制定所得税会计具体准则时,应使用资产负债表债务法。

资产负债表债务法与收益表债务法的比较研究

本文通过对资产负债表债务法与收益表债务法的比较分析,揭示其实质性差异,并对如何进一步完善资产负债表债务法提出建议,以期对广大财会工作者有所裨益。

“企业会计准则第18号——所得税”解析——基于资产负债表债务法与收益表债务法的比较

2006年2月15日,财政部发布了新的39项会计准则,其中最引为关注的是《企业会计准则第18号-所得税》准则,明确指出所得税会计采用资产负债表债务法。本文目的主要是基于资产负债表债务法与收益表债务法的比较来深入解析《企业会计准则第18号-所得税》准则。

对我国所得税会计采用资产负债表债务法问题的思考

在我国所得税会计处理方法的定位上,存在着损益表债务法与资产负债表债务法之争。在对两种方法进行比较研究的基础上,认真分析了针对资产负债表债务法的各种批评意见,论证了当前我国所得税会计准则采用资产负债表债务法的必要性及其现实意义。

计税基础、暂时性差异与资产负债表债务法

我国《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,其关键是正确理解计税基础和暂时性差异。本文主要以举例的方式对抽象的相关概念进行解释说明,从理论联系实际的角度对计税基础和暂时性差异进行剖析,为正确理解和运用资产负债表债务法打下基础。

资产负债表债务法下所得税会计模型构建

理解和运用会计准则的关键是隐藏于背后的基本会计理念,而不是准则本身,不同的会计理念决定不同的会计方法,而不同的会计方法又决定不同的会计模型。基于资产负债观会计理念理解资产负债表债务法,并以此为基础构建所得税会计模型,能够实现所得税会计理论与会计实务的有机结合,有助于所得税会计准则实施与推广。

用“表格列示和计算”资产负债表债务法

2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定资产负债表债务法是所得税会计处理的唯一方法,新准则仅停留在文字叙述层面,会计实务工作者难以理解和运用,文章运用“表格列示和计算”的表述方法对资产负债表债务法进行演示,以便人们易于理解和掌握资产负债表债务法。

所得税会计资产负债表债务法新认识

《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业在核算所得税时采用资产负债表债务法。本文通过实例对资产负债表债务法的运用进行了分析,尤其对税率变化情况下,此法的运用提出了新的看法,以期能为会计人员的业务学习提供一些帮助。