企业债务重组所得税会计处理的比较分析

通过对国家税务总局新近颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》和财政部2001年修订颁布的《企业会计准则——债务重组》进行对比分析可以发现,企业在债务重组中所取得的非现金资产入账价值的确定、债务重组损失和收益的确认等方面都有差异。

新旧会计准则下债务重组业务的所得税处理

2001年的《企业会计准则——债务重组》（以下简称“《原准则》”）与2003年的国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称“《办法》”），分别对企业债务重组业务的会计与税务处理作了规定。而2006年的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称““新准则》”）又在原有基础上进行了若干调整，其最大的差异在于会计处理方面，明确将债务重组的收益和损失直接讣入当期损益，引入了公允价值作为会计的核算基础，使得税务处理与会计处理向着趋于一致的方向发展，本文将对该变化内容进行深入的分析。

对《企业债务重组业务所得税处理办法》的改进建议

我国新颁布的《企业会计准则——债务重组》对企业债务重组业务的会计处理作了实质性修改,即无论企业以何种方式进行债务重组,均不确认债务重组收益,重组过程中的收益直接确认为资本公积。同时要求债权人将受让的非现金资产或股权按重组债权的账面价值入账,不再考虑公允价值。但是,将债务重组收益直接确认为资本公积,有可能导致国家税收的流失。 对此,2003年1月23日,国家税务总局制定了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)。

债务重组税会处理差异探究

近年,相关部门连续出台多部文件,对债务重组的所得税处理和会计处理进行规范,如：《关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]第6号）、

新旧债务重组会计准则比较及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则．这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化．成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年发布的2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同．如何进行纳税调整？本文拟通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较以求正确理解新准则。平稳进行新旧准则的过渡。

对债务重组会计、税务处理的差异分析

《企业会计准则——债务重组》(以下简称《会计准则》)和《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)对非关联方之间和关联方之间的债务重组业务的具体规定和业务处理上虽然有许多相同点，但由于依据、立场和目的不同，也存在一些差异。

浅析以存货清偿债务重组双方的税务处理

《企业会计准则——债务重组》与《企业债务重组业务所得税处理办法》在企业债务重组中所得税的计算上存在差异，而这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能地减少其中不利影响，使财务会计报告更能恰当反映企业的财务状况和经营成果。本文就以存货清偿债务进行举例分析，以求对这类会计核算提出一些合理化建议。

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。

新准则下债务重组涉税处理

2007年我国开始执行新企业会计准则，与国际准则趋同是一大特点，其中所得税会计准则和债务重组准则都根据国际会计准则有所调整，同以往有很大差异。同时，所得税会计准则和债务重组准则增强了与《企业债务重组业务所得税处理办法》的协调性，消除了原会计准则与税法规定存在的差异，使企业在日常会计处理和纳税处理方面进一步统一，协调了两法的关系。《企业会计准则第18号——所得税》规定只能采取资产负债表债务法处理所得税问题，而取消了应付税款法、纳税影响会计法中的递延法和损益表负债法；

对债务重组中“以资产清偿债务”的处理方法及纳税调整的思考

由于原债务重组准则和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在着一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。新债务重组准则的出台,大大减少了会计处理与税务之间的差异,简化了债务重组业务的纳税调整,这无疑给税务人员和企业会计人员带来了方便。笔者主要对新旧债务重组准则中“以资产清偿债务”的会计处理及纳税调整的具体方法谈谈个人的看法。

债务重组中会计处理与税务处理的差异及调整

为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税款流失,国家税务总局于2003年1月23日颁布了<企业债务重组业务所得税处理办法>.该办法与财政部2001年修订的<企业会计准则--债务重组>中规定的会计处理方法相比较,存在着差异并影响企业所得税.本文对不同债务重组方式会计与税务处理差异进行对比,并结合案例进行分析.

以现金进行债务重组的税收及会计处理

一、相关规定及解读（一）所得税处理国家税务总局令第6号《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：（1）债务重组中以低于计税成本的现金清偿债务,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金之间的差额确认为债务重组所得，

债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。

新旧企业会计准则——债务重组的变化及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则，这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化，成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年颁布并施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同，如何进行纳税调整？下面本文通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较来正确理解新准则，以便完成新旧准则的平稳过渡。

债务重组业务的税务与会计处理

在以非现金资产清偿债务时,国家税务总局令第6号发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》充分引入了公允价值的概念,并以此为标准来确认有关的所得或损失。