我国现行资本弱化税制的不足及应对措施

2008年,我国开始实施新《企业所得税法》,"资本弱化"税制首次以法律的形式呈现,截至2009年年底,4部配套性法规进一步对"资本弱化"税制进行补充和完善。7年来,依据这些法律、法规,我国在反资本弱化过程中取得了重大进展,然而,潜在的问题也开始给税务机关的工作带来困扰。在此背景下,文章探讨了当前我国资本弱化税制存在的不足,并从明确资本弱化税制涉及的基本概念、行业化关联债资比例、逐笔计算关联方债资比例、进行资本弱化税制的CBIT改革、加强国际税收合作这5个方面给出建议,以期优化我国现行的资本弱化税制。

评议我国资本弱化税制的利弊

随着我国的经济发展和外资的大量引进,企业利用资本弱化避税的现象越来越多见。我国初步建立了资本弱化税制来反避税,本文本文从税收实务的角度对我国企业利用资本弱化避税的现状进行分析,指出我国资本弱化税制的利弊,进而提出完善资本弱化反避税政策措施的建议,希望对税务工作和政策研究有所帮助。

向关联方借款的利息支出税前扣除额确定

税法规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况,又存在从多个关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况,因而使关联方借款利息支出税前扣除额的确定复杂起来。笔者通过实际案例分析解读了企业向关联方借款利息支出税前扣除额的确定问题。

怎样理解和把握借款利息支出税前扣除规定

本文对企业向不同对象借款的利息支出税前扣除政策进行了梳理,对特殊情形下的借款利息支出税前扣除进行了介绍,特别是借款利息支出在税前扣除的五个注意事项,以期为纳税人的实务处理提供参考。

企业向关联方借款利息支出税前扣除问题分析

税法规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。但由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况,又存在从多个关联企业或非关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况,因而使关联方借款利息支出税前扣除问题变得比较复杂。本文结合实际案例分析探讨其税前扣除的相关问题。

Analysis on Capital Structure Theory and Enterprise Capital Structure Optimization

Enterprise capital structure means the various resources, combination and relationships of enterprise raising capital as well as means the short or long debts, shareholders＇ rights and interest, and the proportional relationships among constituting items. Capitals raised by enterprise from different ways constitute the capital sum. Because of changing enterprise operation, the capital structure is also various and it cannot be in a fixed proportion. Therefore, we need to optimize the capital structure of state-owned enterprises so as to reach the rational resources allocation and make the national economy develop soundly and rapidly. How to optimize it？ This is a big problem that we have to face. Debt-to-equity swap at the moment is only the transition for correcting capital structure of state-owned enterprises. Decreasing stocks owned by state is the inevitable choice for optimizing enterprise stock right.