企业审计目标:一个理论框架

基于经典审计理论,提出一个企业审计目标的理论框架。企业类资源委托代理关系中,委托人都希望通过审计来抑制代理人的代理问题及次优问题,以促使代理人更好地履行其企业类经管责任,这是企业审计终极目标;审计机构则希望发现代理人的代理问题和次优问题,这是企业审计直接目标。不同委托代理关系中,代理问题和次优问题的具体情形不同。审计直接目标需要审计主题来承载,信息主题承载真实性目标和效益性目标,行为主题承载合规性目标和合理性目标,制度主题承载健全性目标。在审计实施中,各审计主题的审计目标还要再分解为审计具体目标,与之相对应,将基于各审计主题的审计目标称为审计总目标。审计直接目标通过揭示路径、抵御路径和威慑路径实现审计终极目标。

论金融审计目标

审计目标是人们希望通过审计得到的结果,委托人的审计目标称为审计终极目标,审计机构的审计目标称为审计直接目标。金融审计目标也不例外,每类资源委托代理关系中,委托人都希望通过审计来抑制代理人的代理问题与次优问题,这是金融审计终极目标,审计机构则希望发现代理人的代理问题和次优问题,这是金融审计直接目标,不同委托代理关系中,代理问题和次优问题的具体情形不同。审计目标需要审计主题来承载,信息主题承载真实性目标和效益性目标,行为主题承载合规性目标,制度主题承载健全性目标。在审计过程中,审计主题还需要细化为审计标的,各审计主题的审计目标还要再分解到各审计标的,形成基于审计标的的审计具体目标,与之相对应,将基于审计主题的审计目标称为审计总目标。