先征后退:出版单位续享增值税优惠

临近年末,不少报社、杂志社、出版社等文化单位开始编制2024年度预算。在编制预算的过程中,有一笔税收优惠是这些文化单位财务部门重点关注的,那就是《财政部国家税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部国家税务总局公告2023年第60号,以下简称60号公告)给予的增值税先征后退优惠——符合条件的文化单位.

取消所得税“先征后返”优惠政策后上市公司的行为选择

国内外有关上市公司盈余管理的研究文献很多,但由于研究背景等方面的原因,我国还缺乏有关税收动机的盈余管理的研究。本文以2000年财政部取消所得税“先征后返”优惠政策这一重大规定为研究背景,检验符合这一规定的上市公司是否基于税收目的而进行了盈余管理,以此作为在我国开展税收动机盈余管理研究的一次有益尝试。

论我国城市建设用地的先征后用原则——以公平和效益为视角

在城乡分割的土地所有权双轨制背景下,我国工业化、城市化的历史进程不应受农民集体土地所有制和集体土地所有权的牵制,国家应垄断城市建设用地使用权的一级市场,独占城市建设用地高额级差地租利益,这才符合社会主义原则,才公平合理。因而在城市规范区内,我国应当继续坚持城市建设用地先征后用的原则。

解释作为行政协议效力判断的前提——从预征收补偿协议效力的判断切入

行政协议具有独立于法定效果的规范性内涵。在协议效力判断上,立基于行政活动形式学说的合法性审查进路,有悖行政协议的规范性内涵及协议行政的自治性要素。协议效力的判断,应当首先对协议内容予以解释以明晰其规范性内涵,然后对规范性内涵进行效力性评价。在基于程序的合法性范式中,当事人的程序参与具有形成行政合法性的规范意义,违法性标准在协议场景中应有所变化。法秩序对行政协议的拘束,应当着眼于相关的具体法律规范,经由法律解释后区分程度地实现。相关的具体法律规范需要适应协议行政场景的新理解,协议效力的判断发挥着塑造现代行政合法性的动态功能,解释与说理尤为重要。预征收补偿协议依其内容应解释为公私双方就征收与补偿所形成的意定之债,当事人的协议内容自由受法秩序拘束,表现为须批准的法定生效要件。该协议的生效,首先取决于法定要件的满足,然后由协议对生效的具体意定情况综合决定。

出口企业增值税“先征后返”政策亟待完善

1994年税制改革后，为支持企业发展，国务院确定在一定期限内对部分行业和项目实行增值税“先征后退“政策。近年来．对生产企业产品直接与间接出口涉及增值税方面的政策调整较大，但由于政策衔接不够。相关政策出台滞后，致使增值税“先征后返”政策出现了许多问题，应引起有关部门的关注。

做好增值税“先征后返”工作的几个关键

专员办执行增值税“先征后返”（简称“退税”）政策已有十多年，多年的工作实践使专员办对该政策有了很深的理解和把握。并形成了一套程序严谨、执法规范、监督有力的审批工作体系。笔者认为，要真正做好这项工作，关键要坚持“一二一”的工作方法。

先征后返与上市公司税负研究——兼论如何促进证券市场的规范发展

给予上市公司所得税“先征后返”的税收优惠 ,只是扶持上市公司的权宜之计 ,因其外在的不规范性 ,地方政府自定的“先征后返”政策最终被取消 ,从而享受该优惠的上市公司的税收负担加重。上市公司投资者的收益被重复征税 ,上市公司税负的加重必然会加重投资者的税收负担。而推行以“虚拟法人”

关于一般增值税“先征后退”政策执行若干问题的思考

税收“先征后退”政策。是国务院确定的扶持企业发展的优惠措施，是在一定期限内对一些行业和项目实行先征税后退税的政策，在“十五”期间已发挥了重要作用。但也不可否认．这一优惠政策在具体执行中还存在许多问题．在一定程度上削弱了政策效应。

亟待整治地方自行制定税收先征后返政策

2000年初，国务院曾下发了《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发[2000]2号），要求各地纠正地方自行制定税收先征后返政策的行为，并规定以后不得自行制定税收先征后返政策。然而，从近年财政监督检查和调查的情况看，地方保留和自行制定税收先征后返或变相执行税收先征后返政策，非但没有禁绝，且有扩大蔓延之势。

为上市公司打造公平税赋——由取消所得税“先征后返”优惠政策想到的

上市公司所得税缴纳现状企业所得税是企业缴纳的主体税种之一,对企业经营有着重大影响。目前在我国的上市公司中,执行33％的法定税率的微乎其微,70％的公司在公告中表明执行的是15％税率,其余的均表述为免税7.5％、20％、24％等。在具体执行与操作时,有的是直接按15％的税率征收企业所得税,有的由税务部门实行即征即退,有的由财政部门实行“先征后返”。而对于退税返款的会计处理更是五花八门:有的并入利润,有的用于转增资本公积金,有的作为财政借款长期挂帐,有的作为流动资金,有的则明确规定退返款用途由公司董事会自定。事实上,近年来上市公司执行15％的企业所得税税率已成为一个不成文的统一规定,几乎全国形成“一盘棋”。

增值税先征后退政策执行情况的思考

2006年以来．山西专员办依据增值税先征后退的有关政策规定。本着“坚持原则、严肃政策一、依法行政、热情服务”的工作理念，不断改进工作作风，逐步完善退税办法．规范审核程序，明确审核责任，严格审核审批。在两年半的时间里，山西专员办及时受理了三线搬迁企业、宣传文化单位等7个行业311户（次）退税企业申报一般增值税退税金额80145万元．审核剔除不合理金额1481万元．核准退税金额78664万元，增值税先征后退工作取得了明显的成效。

增值税“先征后返”的必要性

增值税是针对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人．就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款．并实行税款抵扣制的一种流转税，从计税原理而言．增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”根据《国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》（国发[2001]41号）的精神，在2005年底以前，对太中小学的学生课本和科技图书实行增值税先征后退的办法．全国大部分出版社一直享受税收优惠政策，这一政策促进了出版业的发展。

浅谈检验检疫费“先征后退”的运行模式分析

目前，国外对产品质量安全要求日趋严格，面临严峻形势，检验检疫机构迎难而上，取得了显著成效。检验检疫收费也成了一个让众多企业关注的问题。检验检疫费一定比例的“先征后退”不仅可以让企业充分了解检验检疫的一些优惠政策，另外，对提高企业出口产品质量，提升“中国制造”形象也起到了积极作用。

纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目．也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

增值税先征后退与免税、零税率会计处理异同之我见

按税法规定,对福利企业、学校办企业的流转税采取先征税后返还(以下简称先征后退)的办法;对于原享受税收优惠待遇的外商投资企业和外国企业,改征增值税而增加的税负,在一定时期内退还因税负增加而多缴的税款。税法还规定了对一部分应税项目和纳税人实行免税优惠,对纳税人出口货物实行零税率。笔者现将福利企业、学校办企业增值税的先征后退(指全额返还,下同)与增值税的免税。