免抵退税不得免征和抵扣税额的税务与会计处理差异分析

出口货物劳务免抵退税不得免征和抵扣税额(不含零税率应税服务,以下简称免抵退税不得免征和抵扣税额)是影响增值税当期应纳税额计算的重要因素之一。在实务操作中,免抵退税不得免征和抵扣税额由于受税务规定的制约常会与会计处理产生冲突和差异,从而影响当期应纳税额及免抵退税额的变化。本文通过对免抵退税不得免征和抵扣税额不同处理方式所带来的差异进行分析,并以案例的形式进行说明,进而提出调整建议。

出口货物实行免抵退税额的计算及账务处理

财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定自2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免抵退税管理办法。现根据国家有关规定和个人的理解,就生产企业出口自产货物的“免、抵、退”税税额的计算过程与实务操作,谈些粗浅看法,仅供参考。

生产企业实行免抵退税额的计算及账务处理

正《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免抵退税管理办法。现根据国家有关规定及个人理解,就生产企业出口自产货物的"免、抵、退"

试析免抵退税的会计处理

一、免抵退税政策的实质 1．出口退税的一般原理。实施出口退税政策的目的在于使出口商品以不含税的价格进入国际市场，即对出口商品实行零税率。免抵退税是出口退税的一种方式。按照增值税的原理，实行零税率有三种疗法：一是对生产出口商品企业的外购原材料免税，出口销售也免税；二是对出口销售免税，退还出口商品外购原材料的进项税额；三是出口销售不免税，全额退还出口销售的销项税额。我国增值税实行的是凭发票抵扣制度，出口退税遵循“征多少退多少，不征不退”的基本原则，

浅析生产企业出口货物免抵退税与纳税申报

生产企业出口货物实行增值税"免、抵、退"税办法是整个纳税实务工作的重点与难点。其所涉及的会计处理方法有其特殊性,笔者通过运用会计准则和纳税实务逻辑规则对企业免抵退税会计处理与纳税申报共同演绎进行浅析,将其中的财务操作逻辑关系梳理清楚,使会计人员能够比较准确地纳税申报并计算填报出相关的税额。

增值税免抵退税的教学实践探讨

增值税免抵退税是税法教学中的重点与难点。本文采用案例与图形相结合的方法来讲授该内容,将其中的逻辑关系梳理清楚,这样更直观、形象、容易理解。

增值税改革中“出口免抵退税”的探讨

本文通过对增值税"出口免抵退税"政策中的逻辑思路进行展开,以及对内销"应纳税额"与外销"免抵退税额"之间关系进行分析,我们可以看出,有足够的期末留抵税额是确定"应退税额"的必要条件,体现了免抵退税的谨慎性;"免抵退税额"总额能够全部返还给企业,体现了免抵退税的充分性;"免抵税额"在抵减当期内销产品的应纳税额后仍有"免抵退税额"余额的,可以继续抵减以后期间的应纳税额,体现了免抵退税的连续性。

出口退税“免、抵、退”方法的另视角解读

“免、抵、退”方法是一个抽象又复杂的税务核算方法，很多财务人员以及相关的学习者对该方法不能很好理解，从而造成不必要的税额计算错误。本文以“免、抵、退”方法的基本原理为基础，从另外一个独特的视角对该方法进行深入分析，从而使相关的财务人员或学习者能对该方法能有一个正确的理解。

免抵退税存在的问题及改进办法

《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

增值税进项税额加速抵扣的投资效应——基于2018年财税70号文件的证据

在经济下行的背景下,如何刺激企业维持、增加投资日益成为有为政府重要而艰难的课题.与关注货币政策和传统财政政策的研究不同,本文关注的是加快增值税进项税额抵扣/退回的增值税留抵退税政策对企业投资决策的影响.基于2018年颁布的财税70号文件所做的双重差分研究发现,相比对照组公司,受税收政策影响的处理组公司随后年份中投资显著增加,不过这种投资效应主要存在于一般的资本性投资,而对风险较高的研发投资影响甚微.机制检验发现,增值税留抵退税政策有助于企业融资约束的缓解,进而刺激投资的增加.研究表明,增值税固有的征收方式所形成的资金占用会对企业投资产生重要的负面影响,改善增值税扣缴方式以减少资金占用应该成为常态的解决对策.

出口货物实行“免抵退”税后的税额计算

从１９９９年１月１日开始，根据国家税收政策的规定，具备进出口经营权的生产企业（包括内、外资企业）出口产品增值税的出口退税都采用“免抵退”税收管理办法，本文对此办法的税额计算和会计处理予以说明。一、出口销售额占全部销售额的比例小于５０％的情况例：假设Ａ...

免抵退税账务处理存在的问题及建议

一、免抵退税存在的问题 1．缺少一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。出口货物的进项税额认证抵扣后，如果不转出退税，实质就是记入“应交税费——应交增值税”科目的借方抵税了，也就是“免抵退税额”抵顶了销项税额，缺少一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（以下简称《办法》）、会计制度、2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》（以下简称《税法》教材）均未规定要有一笔表达“免抵退税”抵扣的会计分录。

浅谈自营出口企业免抵退税的账务处理

目前,对外贸易主要有以下几种形式:一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。一、生产企业只涉及一种对外贸易方式,即一般贸易的情况下,相关的账务处理分以下几种情况如下:(一)

谈自营出口企业免抵退税的账务处理

经济全球化格局使各国间的经济往来越来越频繁。我国政府相应出台了许多政策法律鼓励企业“走出去” ,出口企业不管从数量上还是从规模上都呈现增长趋势。出口业务势必给财会人员增加了许多压力和难度。特别是财政部制定了对生产型自营出口企业一律实行免抵退税政策后 ,要弄通免抵退税几种情况的账务处理 。

关于有进出口经营权的生产企业自营(委托)出口货物实行免抵退税收管理办法的通知

为推进外贸体制改革,扩大生产企业自营(委托)出口,根据《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》(国发[1997]8号)精神,特通知如下: 一、凡具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物,除另有规定者外,一律实行“免、抵、退”税收管理办法。 本通知所述具有进出口经营权的生产企业(以下简称“生产企业”)指具有进出口经营权的内资生产企业、1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业及生产型集团公司。具有进出口经营权的生产企业及生产型集团公司内部设立的进出口公司(部门),也一律按此办法执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局须将本地区实施“免、抵、退”税办法的企业名单,经逐级汇总后在6月30日前报财政部、国家税务总局备案。

企业补缴免、抵、退税款的会计处理应关注哪些问题

答：根据有关政策规定,现将各种处理办法解释如下：一、生产企业退运,补缴免抵退税额的处理生产企业出口货物跨年度发生退关退运,如果出口货物已申报办理免抵退税的,应当依照规定补缴已办理免抵退税额.对补缴的免抵退税额不得计入营业成本,应当红字贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目,贷记“银行存款”等科目,相当于列作进项税额予以抵扣。

留抵退税,助企业减负纾困、焕发生机

李克强总理在2022年所作的《政府工作报告》中提出,今年对留抵税额实行大规模退税,预计全年留抵退税约1.5万亿元。这是在当前需求收缩、供给冲击、预期转弱的三重压力下,国家助企纾困、稳市场主体保就业、提振市场信心的有力举措。增值税留抵的产生与增值税的计算方法有关。我国增值税采用税款抵扣的计算方法,先分别计算销项税额和进项税额,然后用销项税额抵减进项税额后的净额为企业当期应缴纳的增值税额。

增值税留抵退税与出口(跨境)退税政策的运用

增值税留抵退税改革是完善增值税国际趋同的体现,留抵退税政策在出口(跨境)业务中的运用成了增值税征管实务的重点和难点。通过对增值税留抵退税与出口(跨境)退税政策进行实质性比较,再结合实例对留抵退税与出口(跨境)业务的免抵退税进行兼容性运用。