购进免税农产品增值税的核算

我国《增值税暂行条例》第八条规定:购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10％扣除率计算,即进项税额=买价×扣除率。笔者认为,它存在两个方面的疑点,值得商榷: 一是,根据《增值税暂行条例》的有关规定以及增值税为价外税的特点,在实际工作中,增值税的征收应以流转额(如不含税的销售额)和适应的税率进行计算进(销)项税额。购进免税农产品可抵扣的进项税额的计算公式应为:流转额=买价÷(1+税率);可抵扣的进项税额=流转额×税率。

谈“菜篮子”商品的小扣税、征税和退税的税收及会计处理

谈“菜篮子”商品的小扣税、征税和退税的税收及会计处理张骏，严硕勤，岳齐人财政部、国家税务总局（以下简称总局）印发的《关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“先征后返”的若干问题的通知》（以下简称《通知》）规定：对国有、集体商业企业批发“...

应切实加强对购进免税农产品进项税额税款抵扣的管理

新税制实施以来，为堵塞不法纳税人利用增值税专用发票偷骗税行为，围绕增值税专用发票的使用管理，税务机关出台了一系列严格的管理措施，使增值税专用发票的使用在实际工作中得到不断的完善，有效地遏制和打击了获取非法利益的不法分子。但是对购进免税农产品进项税额税...

增值税问题解答(之一)

一、问:《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》(财税字[1994]012号)规定,增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依10％的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额,其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握? 答:(一)

白鸽信箱

白鸽信箱主持人：沈仁琼问：个体工商户和承包承租人是否缴纳企业所得税后再缴纳个人所得税？庐江县李明答：对个体工商户从事生产经营的所得，根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，应当以每一年度的收人总额，减除成本，费用及损失后的余额为应纳税所得额据以...

增值税审查应重点注意的问题

增值税审查应重点注意的问题姚林香，欧阳薇增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。目前，我国对所有产品生产、批发、零售、进口...

“菜篮子”商品的税务会计处理

“菜篮子”商品的税务会计处理张骏，严硕勤，岳齐人财政部、国家税务局（以下简称总局）印发的《关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“先征后返”的若干问题的通知》（以下简称《通知》），规定对国有、集体商业企业批发“菜篮子”商品的业务所征收的...

增值税问题解答

增值税问题解答编者按：为了有利于各级税务机关和纳税人正确理解增值税规定，严格执行税法和履行纳税义务，国家税务总局根据各地在新增值税制实行后提出的问题，于近期印发了《增值税问题解答（之一）》，本刊现将该文摘要刊登如下。一、问：《财政部、国家税务总局关于...

“亲父子”如何算帐和纳税

老税同志：我厂是陕西省安康市一个生产菜油、食醋、豆制品的小型国有企业，为增值税一般纳税人，在办理纳税申报和接受税务稽查时，我们遇到几个问题，今写信向您求助。一、我厂在本厂设立了一个对外零售门市部，主要是自销本厂生产产品兼零售一些外购日用品、调味品，为...

农产品进项税额的计算和企业应交增值税的核算

农产品进项税额的计算和企业应交增值税的核算笔者学习了今年第四期《安徽税务》上郑晓林同志的《增值税一般纳税人进项、销项税金的帐务处理》一文，对其中农产品进项税额的计算，企业应交增值税的核算有不同见解，特提出与郑晓林同志商榷．一、农产品进项税额的计算．新...

纳税人信箱

申请购领发票的单位和个人应出示哪些证件答：根据沈国税一字（９５）２８１号，沈国税票字３号文件规定，申请购领发票的单位和个人，在购领发票时应出示以下证件：１、纳税人税务登记证（副本）；２、发票购领簿（附发票保证金缴款单）或办税ＩＣ卡；３、法人身份证；４...

生产企业自营出口退税中存在问题及对策

具有出口经营权的生产企业在执行新税制及出口退税制度中,有什么反映,存在那些问题,应采取何种对策?我们选择有代表性的部分生产企业作了典型调查。本文结合调查情况,对生产企业自营出口退税的存在问题及其对策谈点浅见。 (一) 调查表明,新税制及出口退税制度运行后,企业普遍反映良好。

如何区分增值税和消费税

如何区分增值税和消费税文／孙小波增值税、消费税是我国现行主要的两个流转税种，对它们进行明确区分对实际工作是很有必要的，现作一概括。一、增值税是价外税，消费税是价内税价外税，意味着销货方计算缴纳的税款是在收入之外收取的，对购货方则说明在进价之外需另外支...

一般纳税人与小规模纳税人的界定

一般纳税人与小规模纳税人的界定李君，张春花在我国税制改革中，增值税作为主要税种，已从１９９４年１月１６起普遍征收。由于增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，且税率有较大差别，因而区分二者的界限，对正确计收增值税和合理税负，都具有重要意义。本...

增值税的零税率、低税率和免税

增值税的零税率、低税率和免税董庆铮增值税暂行条例第二条，有１３％低税率和零税率的规定；第十六条有免税规定。新的增值税从生产、批发到零售的流通全过程，实行价外税和抵扣税款的征收方法，企业不负担增值税，税款全部由消费者负担。在这种情况下，增值税的低税、零...

论出口退税政策的调整与中性退税制度的构建

我国目前对不同类型企业、不同出口经营方式下的外贸出口执行差别退税政策,对企业的生产经营方式产生了非中性的税收影响 最近的出口退税改革方案不但没有减轻反而加大了这种非中性影响。构建中性出口退税制度应该采取逐步提高出口退税的平均退税率、实行外贸企业"免税购进"、中央地方按比例分担出口退税总量的三大举措。