免退税,抑或免抵退税?——基于出口企业经营模式、财税处理及影响的分析

出口企业根据是否有生产能力分为生产企业和外贸企业。由于经营模式不同,企业适用不同的退税方式,有生产企业免抵退税方式和外贸企业免退税方式。一家企业只能有一种出口退税模式,不同的退税方式,不仅计算公式不同,计税依据还不同,收到的退税款金额存在较大的差异。退税金额的大小影响企业的现金流,进而影响企业的净利润。同时,出口企业由于经营模式不同,导致享受的税收优惠政策不同,适用的企业所得税税率有很大的区别,同样也影响企业的净利润。

生产企业出口货物办理免抵退税申报程序和申报期限是如何规定的?

一、根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第四条第一项规定:“申报程序和期限……企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。”

外贸企业申报免退税的会计处理

增值税专用发票是外贸企业出口货物免退税计税依据的主要凭证,许多内外销兼营企业为了达到既能少缴税又可办理退税的目的,在取得增值税专用发票经认证之后,先用于抵扣进项税额再申报出口免退税。这种"一票两用"行为严重违背了现行出口退(免)税政策,是当前税务机关打击和防范出口骗税行为的重点内容。如何分清增值税专用发票抵扣与退税之间的关系以及正确处理会计核算,对企业规避税收风险十分重要。

业绩承诺和补偿条款引起的个人所得税免退税问题

本文对具有不确定性的股权转让事项的个人所得税免退税问题进行多角度分析并分别从税收立法机关、双方当事人角度提供相关建议。从业绩承诺和补偿条款的真实意思表示与核心内容可以看出,股权转让收入缴纳的个人所得税可能需要三个环节才能完成。首先应以股权整体交易对价作为股权转让收入申报纳税;其次履行业绩补偿责任使股权转让收入变小或者原价回购股权使股权转让收入归零的,应免除调减或者冲回的股权转让收入已申报的税款;最后申请退回多缴纳的税款。

出口货物增值税免抵退税计算公式解析

本文通过对现行出口货物增值税免抵退税的计算公式进行分析,提出了新的简便计算方法,并通过举例对其具体应用进行了论证,以期为相关实务工作者提供借鉴。

免抵退税的惑与解

当谈到出口货物免抵退税的会计处理时,很多人会对免抵退税的含义、计算及其会计处理的理解一知半解。本文从免抵退税与出口退税的关系入手,阐明了免抵退税的内涵,并解析了其他相关内容。

生产企业出口货物免抵退税的风险分析与管理建议

2002年在全国推行的免抵退税办法(生产企业出口货物的出口退税办法)有效地解决了之前出口退税先征后退方式下的征退税分离、资金占压过大及退付滞后的诟病,有力地促进了我国外贸经济的发展。但与该免抵退税办法配套的免抵退税计算公式设计较为复杂,根据该公式计算的免抵额与退税额受增值税进、销项税额,征、退税税率及单证(包括纸质单证和单证信息)是否收齐等因素的影响,且其内在逻辑关系纷繁复杂,极不利于税务机关开展相关出口退税风险管理工作。本文从免抵退税公式中出口额与退税额之间的内在联系着手,分析该免抵退税公式中各要素存在的逻辑关系,并在此基础上解析目前生产企业出口货物退(免)税的税收管理存在的风险,进而提出加强生产企业出口货物免抵退税的管理建议。

生产企业免抵退税计算及其会计处理

本文通过举例分析,从实务角度探讨了生产企业免抵退税的计算及相关会计处理方法,并有针对性地提出了若干完善建议。

免抵退税计算及其会计处理的解析

在学习出口货物退免税的会计处理时,常有人会提出企业有出口退税为什么出现在应交税金——应交增值税(出口退税)的贷方,出口产品抵减内销产品应纳税额是抵减了内销产品的销项税额,但是免税额是怎样体现的等等,诸如此类看似令人难以理解的问题。如果懂得免抵退税的原理、相关会计科目名称的欠缺之处,再加之实例会使得学习这部分内容不再感到很困难。

试析免抵退税的会计处理

一、免抵退税政策的实质 1．出口退税的一般原理。实施出口退税政策的目的在于使出口商品以不含税的价格进入国际市场，即对出口商品实行零税率。免抵退税是出口退税的一种方式。按照增值税的原理，实行零税率有三种疗法：一是对生产出口商品企业的外购原材料免税，出口销售也免税；二是对出口销售免税，退还出口商品外购原材料的进项税额；三是出口销售不免税，全额退还出口销售的销项税额。我国增值税实行的是凭发票抵扣制度，出口退税遵循“征多少退多少，不征不退”的基本原则，

浅析生产企业出口货物免抵退税与纳税申报

生产企业出口货物实行增值税"免、抵、退"税办法是整个纳税实务工作的重点与难点。其所涉及的会计处理方法有其特殊性,笔者通过运用会计准则和纳税实务逻辑规则对企业免抵退税会计处理与纳税申报共同演绎进行浅析,将其中的财务操作逻辑关系梳理清楚,使会计人员能够比较准确地纳税申报并计算填报出相关的税额。

增值税免抵退税的计算及会计处理策略分析

增值税实行"免、抵、退"税管理办法对生产企业来讲是一项很好的税费政策,大大提升了生产企业出口货物的国际市场竞争能力,有利于促进我国经济贸易的发展。但是增值税的计算过程非常复杂,涉及的概念很多且不易让人理解,这给我们的实际工作和生活带来了很多困难和不便,在此本文将对增值税免抵退税的计算方法、常规处理策略及一些较难理解的概念进行诉述。希望能对从事相关方面工作的人员有些帮助。

生产企业出口货物免低退税的计算方法及会计核算

为了适应我国加入WTO需要,国务院决定自2002年1月1日起,对我国生产型出口企业自营和委托出口货物全部实行“免、抵、退”税办法;对没有进出口经营权的生产企业委托出口的货物也同时实行“免、抵、退”税办法。“免、抵、退”税办法实施范围的扩大,更要求企业会计人员掌握该方法的税收计算和相应的会计处理。

增值税免抵退税的教学实践探讨

增值税免抵退税是税法教学中的重点与难点。本文采用案例与图形相结合的方法来讲授该内容,将其中的逻辑关系梳理清楚,这样更直观、形象、容易理解。

出口货物免抵退税的计算及实务处理

免抵退税政策的应用是国际贸易保护的其中一种惯用手段,也是合法、合理的保护本国企业竞争力的一种途径。本文基于"免、抵、退"税的计算方法,重点剖析了其在实务方面的应用。

出口退税的免抵退税计算公式之我见

很多同学在学习增值税出口退税的免抵退税计算公式时,都不能理解。本文通过案例来分析免抵退税计算公式,让同学们在学习过程中能理解记忆该公式。

关于出口免抵退税计算公式的实证分析

出口免抵退税涉及到一系列计算公式及专有概念,理解其经济内涵和内在勾稽关系显然具有一定的复杂性,本文通过实证对其进行全面阐析。

生产企业免抵退税的核算与筹划

本文根据税法规定,通过实例说明拥有进出口经营权的生产企业部分产品自营出口、部分产品销售给有外贸经营权的关联公司可享受到更多的税收优惠。

增值税改革中“出口免抵退税”的探讨

本文通过对增值税"出口免抵退税"政策中的逻辑思路进行展开,以及对内销"应纳税额"与外销"免抵退税额"之间关系进行分析,我们可以看出,有足够的期末留抵税额是确定"应退税额"的必要条件,体现了免抵退税的谨慎性;"免抵退税额"总额能够全部返还给企业,体现了免抵退税的充分性;"免抵税额"在抵减当期内销产品的应纳税额后仍有"免抵退税额"余额的,可以继续抵减以后期间的应纳税额,体现了免抵退税的连续性。

出口货物实行免抵退税额的计算及账务处理

财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定自2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免抵退税管理办法。现根据国家有关规定和个人的理解,就生产企业出口自产货物的“免、抵、退”税税额的计算过程与实务操作,谈些粗浅看法,仅供参考。