全球无形资产价值链的测算及其创新效应检验

优化配置创新资源、提升国家创新体系整体效能是推进中国现代化建设的重要问题。文章运用投入产出法刻画和跟踪了全球生产网络中知识流动的价值贡献,并分析了全球无形资产价值链对创新绩效的影响,进一步从吸收能力和“多链融合”视角探究了全球无形资产价值链影响创新绩效的机制。研究发现:第一,全球无形资产价值链是构成无形资产价值链的主要部分,2000~2014年全球无形资产价值链份额呈现以2008年和2012年为拐点的先降低后波动再上升的趋势;制造业部门技术含量越高,全球无形资产价值链的份额越大。第二,全球无形资产价值链能够在一定程度上提升创新绩效,特别是经济规模相对较小的国家和高技术制造业部门。第三,在全球无形资产价值链发展的同时,保证对外部创新资源的有效吸收利用、全球非无形资产价值链的同步发展、国内价值链的强大和全球供应链的碎片化,更能有效促进创新绩效的提升。文章从全球生产网络的创新资源配置优化视角,为创新驱动发展战略的实施提供了经验证据和重要启示。

内外有别:美国对支柱二全球最低税的对外推动与对内改革

对于支柱二全球最低税而言,美国的举动内外有别:对外,积极推动全球最低税达成协议并要求其他国家实施;对内,按照自己需求改革国内税制,保留美国自己的最低税。本文对美国对外推动全球最低税的意图和策略,对内通过全球无形资产低税所得、税基侵蚀与反滥用税、公司替代性最低税设计制定自己的全球最低税规则进行梳理分析,进一步阐释和探讨美国最低税规则中的漏洞和正在进行中的改革,并提出可以借鉴的启示。本文认为,全球最低税在本质上仍是征税权竞争,必将对各国税制竞争力形成重要影响,而对支柱二内外有别的做法是美国的过度利己行为,应予以重视和警惕。

GloBE背景下的美国最低税

本文围绕美国国内三种最低税(全球无形资产低税所得、税基侵蚀与反滥用税、公司替代性最低税)与支柱二的关系展开研究,并探讨了三个问题:《减税与就业法案》和支柱二的关系,美国对支柱二可能作出的回应,如果美国不实施支柱二会发生什么。本文认为,若美国不实施支柱二,可能会加剧重复征税和公司利润从美国境内转移至境外的税收问题。

OECD第二支柱中的IIR规则与美国GILTI税制的差异

为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司,并以此向后者转移利润,从而规避美国的所得税,美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了美国全球无形资产低税收入税制的思路,但二者仍存在很多差异。对于中国而言,海外利润补税的最低税率超过OECD收入纳入规则拟议中的最低有效税率,因此,该规则对中国企业影响不大。