收入分配视角下唐宋之际两税法的制度变迁及启示

两税法改革开启了“以资产为宗”的新格局,其税制层面的公平性较“以人丁为本”的租庸调制有了明显改进,但政策实践中的赋税不均问题却依然突出。与此同时,“田制不立”和“不抑兼并”成为新的政策取向:一方面,土地交易更加活跃,土地占有趋于集中,富民阶层崛起;另一方面,租佃关系愈加发达,人身依附关系松弛,农民获得更多自由,在一定程度上促进了社会生产力的提高和农商经济的繁荣。当然,富民阶层存在着逃避赋税的强烈动机,而获得更多自由的农民在生产生活上也面临更大的风险。所以,国家需要采取土地清丈和建立以贫民下户为重点的因灾减免救济制度等措施来解决赋税不均问题。历史经验表明,在一定条件下,完备的产权保护制度与税收发挥调节收入分配作用是可以相兼容的,关键在于保护民众发展生产和创造财富的积极性的同时,采取有力措施来维护和落实税收公平原则。

唐代两税法改革央地博弈及其启示

唐代的两税法改革是中国税收史上的一项重大改革。该改革的关键特点是从实物税转变为货币税。本文认为,这种变化是中央政府与地方藩镇之间博弈的结果,前者得到了自耕农、中小地主阶级的支持,后者得到了士族地主阶级、大商人阶级的支持。通过分析唐朝的政治和经济状况可知,中央政府试图用铜钱代替实物征税,尽管中央政府取得初步成功,但由于自耕农、中小地主阶级在战乱中实力衰弱,改革在割据藩镇和士族地主的联合绞杀下失败。这次改革的失败进一步削弱了中央政府的权力,加速了唐朝的衰落。这一历史事件为今天的税收制度改革提供了重要教训:改革应循序渐进,充分考虑民意,确保税收制度的公平性和效率,强化中央集权并坚持依法治国。这些原则对于中国税收制度的现代化改革具有重要的借鉴意义,有助于建立更加公正和有效的税收体系。

两税法与中晚唐诗歌的流变

中晚唐推行的两税法不仅与儒家政治理念相左,而且加重了中下层文士与百姓的生存压力。如此以至于儒学迅速衰落,并导致中下层文士与官方存在隔阂而亲近百姓。这些社会变迁又进一步使得诗歌出现了写自身苦难及写他人苦难两种创作倾向。生存压力及儒学衰落,已经无法再规范贫士们做到安贫乐道,因而出现了写自身的倾向——苦吟派。切肤之痛又使他们更能感知两税法残虐下广大庶民的痛苦心声,儒家温柔敦厚的诗教已经无法再克制其愤怒情绪,因而出现了写他人的倾向——写实派。

光伏电站土地两税风险分析及其防范措施研究

随着全球对可再生能源的日益重视,光伏电站作为清洁能源的重要组成部分,其建设与发展受到了广泛关注。然而,在光伏电站的建设与运营过程中,土地两税(土地使用税与耕地占用税)问题成了不可忽视的风险因素。本文旨在深入分析光伏电站土地两税的风险,并提出相应的防范措施,以期为未来平价或低价上网的光伏电站的可持续发展提供有益参考。

唐宋时期税收征管法制研究

在我国税收征管法制的历史演进中,唐代的两税法率先采用“量出制入”制税原则和“以资产为宗”的公平征收原则,并开辟了以货币计税的先河,宋代的商税法则制定了严格的商税征收体系和商税监管体系。唐代的两税法和宋代的商税法均具备改革性和先进性,对特定历史时期的两种税法开展研究,有助于现代税法在完善中规避重大弊端、吸取合理的思想理念。

论中国古代的赋役制度——浅析唐朝两税法的进步意义

从中国古代赋役制度的发展意义层面来看,两税法作为唐朝对国家税收体制做出的重大调整,究其实质,是在保证封建统治阶级的更大利益的前提下,顺应了土地占有形态发生变化和农民人身依附关系有所减轻的历史发展趋势的,以户税和地税来代替租庸调的新税制。两税法的出现,不仅标志着封建社会由“实物地租”向“货币地租”的过渡,开辟了中国古代以货币计税的历史先河,相比之前的税制也展现出了复合税制简单、负担合理的优点;而且是将赋税由按户、丁征收的收益税转变为按户资、地产征课的财产税,这是中国农业税收制度发展历程中,也是中国赋役制度发展中划时代的一次变革,具有重要的标志性意义。

仓储企业“房土”两税的管理与筹划

企业房产税和城镇土地使用税的管理存在对计税依据和纳税义务发生时间理解问题。本文主要是针对江苏物流行业下的仓储企业涉及的房产税和土地使用税开展的研究,探讨“房土”两税管理各个环节的困难与问题,合理利用税收优惠政策进行筹划。在房产税和城镇土地使用税管理中,企业存在着界限难以理清,对一些风险点不重视,对税收优惠政策容易忽视的问题。针对上述问题,必须树立正确的税务管理观念、规范业务操作。

两税合并的要素收入份额影响研究

实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负担率比上年下降了0.36和0.33个百分点,降幅达到3.20%和2.56%。结束对外资的"超国民待遇",促进了企业间的公平竞争,降低了内资的市场进入成本,有利于改善劳动要素在国民收入再分配过程中的地位。

基于GM(1,1)改进模型的“两税”税收预测研究

文章提出了一种结合非线性回归技术的GM(1,1)模型的改进模型,利用我国的"两税"税收收入预测作为研究对象,用以验证所提方法的有效性和准确性。根据实证分析结果,灰色预测可以较好地模拟出税收收入的变化趋势,而改进的GM(1,1)模型比传统GM(1,1)模型所得到的预测结果更加合理,说明了新的改进模型有效提高了传统灰色模型的预测精度。

金融市场发展、两税合并与企业资本结构——基于双重差分模型的实证分析

笔者以上市公司为样本,运用双重差分模型与多元回归分析,研究了两税合并对企业资本结构的影响和金融市场发展不均衡对所得税率影响资本结构呈现的不同特征。结果显示:相比于税率不变的样本企业,税率下降的样本企业负债率下降更显著;金融市场发展越完善,税率变化对企业负债率的影响越显著。

税收政策的变化影响公司资本结构吗？--基于两税合并的经验数据

本文基于我国两税合并的背景,运用区间分析、配对样本T检验、回归分析和倍数差分法等方法,实证检验所得税政策的变化是否对资本结构产生影响,进而验证修正的MM理论是否适应中国资本市场。研究结果表明:所得税税负水平与公司资本结构显著正相关;由于新税法的实行,所得税税率下降的内资公司相应的降低了公司财务杠杆;两税合并前后税率下降的样本公司比税率不变的样本公司的资本结构变动显著要大。综合而言,税收政策能够显著影响公司资本结构决策。

刍议增值税、营业税两税合一

增值税和营业税都是我国流转税制中的主要税种。文章就新近国家关于系列减税政策中增值税取代营业税的问题进行深入分析和探讨,希望从理论角度能够验证这一未来的政策的可行性,也希望国家能够颁布这一两税合一的政策,最终让纳税单位的财务信息更简便快捷的对外发布。

制度嫁接:西式税制与清季国地两税划分

随着西方理财新知东播中土,西方财税知识体系,尤为清季各界人士所熟知。为解决国内税制弊端,清季朝野各方积极移植西方税制,将划分国家税、地方税作为调整中央与地方关系、筹备预算制度的要政加以推行。在国内固有制度与外来新制难以衔接的背景下,时人划分两税的学理资源,几乎大部分取法于日本、欧美等国。两税划分的过程中,由于对西式税制学理认知角度差异以及固守本省利益的需要,中央与各省在两税划分标准、税制分级等问题上,显然各有所宗。分税言论的歧异,隐隐显示出改革税制与固守本位的矛盾心态。

两税合并对内外资企业的影响

本文通过比较内外资企业所得税合并前后企业所得税税率、扣除项目、扣除比例等方面的变化,具体分析了每项变化对内外资企业的影响。

两税合一对地方经济的影响——荆州市“两税合一”调查

内外资企业实行统一的《中华人民共和国企业所得税法》后,对于传统农业地区来说,有利于改善招商引资条件,促进工业化进程;尽管财政收入短期内减少,但从长期来看会逐渐增加;内外资企业税负公平,可使内资企业创新能力增强。与此同时,农业地区还应有相应的配套政策:即促进产业结构调整和升级,不断改善投资发展软环境,积极引进高质量的外商直接投资,以及加大服务、强化质量意识和增加财政收入的政府行为规范等。

我国两税合并的社会经济福利效应分析

2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。但由于我国仍处在经济转型过程中,内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同。因此,统一税率对我国总的社会福利的影响可能与西方发达国家的影响有所不同。文章通过对我国内外资企业生产方程的不同设定来反映内外资企业的不同特点并考察统一税率对我国劳动力配置、资本需求及社会整体福利可能带来的影响。用2004-2006年的统计数据进行了模拟计算,结果表明,两税合并短期内使我国社会整体福利略有下降,在考虑国有企业冗员的情况下,两税合并使社会福利在三种情形下分别下降0.18%、0.17%和0.13%;而考虑国有企业经理负责制时,两税合并使社会福利分别下降0.25%、0.21%和0.15%。但从长期看,两税合并最终会使我国的社会福利有所增加。

从“两税法”到“分税制”——中央地方博弈下的财政税收制度

中央与地方政府关系的实质在于有关权力和利益的分配。财政税收制度是调整中央与地方利益关系的重要手段;财政税收制度变迁是中央与地方利益博弈作用的反应和直接结果。唐"两税制"和1994年的"分税制"改革,是对中央地方博弈下的财政税收制度变迁的最好诠释。

浅谈我国的“两税合并”

本文分析了我国“两税合并”出台的背景,以及“两税改革”对我国经济的影响和意义,同时指出了实行“两税合并”后应该注意的问题。

两税法改革对唐代农村社会的影响

以两税法为主体的赋税制度变革,对唐代农民家庭和农村生活产生了重要影响。在新的赋税制度下,农民的家庭结构、经营模式和生活方式都发生了很大变化,商品性农业和农产品的商品化迅速发展,商品交换的场地如草市、墟市等也开始向城市转化。这些变化对唐代农村生活、城乡经济以及国家税收结构等等都具有划时代的意义。

新企业所得税法对内外资企业的影响

于2008年1月1日起实施的新企业所得税法"两税合一",实现了五个方面的统一,并规定了两个方面的过渡政策。本文对新旧企业所得税法进行比较,分析了新企业所得税法对内、外资企业的影响,认为新企业所得税法使内资企业减税增利获得真正的实惠,在一定程度上提高了外资企业的总体税负,从长期来看不仅不会减弱对外资企业的综合吸引力,相反还有利于提高引进外资的质量和利用外资的水平。