客户的公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响——基于信任理论的实验检验

本研究基于信任理论,采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响,并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时,注册会计师要求的审计调整金额更高,并且注册会计师的信任判断对上述影响具有中介作用。此外,注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。该研究不仅有助于理解客户公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响及其过程,也为公允价值相关准则的完善和注册会计师职业人才培训提供了启示,对企业管理层、注册会计师和监管部门具有借鉴意义。

公允价值计量属性会计应用

随着我国市场经济的不断完善,以历史成本反映的经济资源账面价值与真实市场价值发生较大的偏离,在金融、保险等行业表现尤为明显,这影响了会计信息披露的质量。公允价值计量与历史成本计量相比具有经济价值反映及时、业务本质反映清晰、会计信息披露真实的特点,在会计实务中使用公允价值能够有效改善会计信息质量,提供更加准确的会计信息,提高信息使用者决策的有效性。本文从公允价值计量属性的产生与发展过程出发,简述公允价值计量在不同会计业务中的应用,探析公允价值计量属性在应用中存在的问题,并提出针对性的建议。

公允价值会计职业判断影响因素——基于卢因行为模型

文章基于卢因行为模型,从会计人员的心理和外部环境两个方面分析公允价值会计职业判断的影响因素,并基于此提出了优化公允价值会计职业判断合理化的途径。

应对公允价值会计估计的审计策略

公允价值作为一种会计上的计量属性,既具有明显的优势,也不可避免地存在固有的缺陷。审计职业界必须清楚地认识公允价值计量的影响,积极寻求切实可行的应对公允价值会计估计的审计策略。本文拟从审计师对与公允价值会计估计相关重大错报风险的识别与评估入手,引导审计师合理规划应对与公允价值会计估计相关重大错报风险和特别风险的审计策略。

公允价值会计估计审计相关问题研究

为适应社会主义市场经济发展需要,规范企业公允价值计量和披露,提高会计信息质量,财政部于2014年1月26日,发布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,与中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露遥相适应。本文对公允价值会计估计审计相关问题进行了探讨,以期为公允价值审计提供实践参考。

浅谈金融商品公允价值会计的衡量与估计

伴随着经济社会的不断快速发展,公允价值会计在金融商品的交易中发挥着越来越大的作用。在这种背景下,本文首先探讨了金融商品公允价值会计的衡量,并从活跃市场的公开报价、非活跃市场的评价方法两个方面着手分析了金融商品公允价值会计估计方法。

金融危机下公允价值会计估计审计——基于最新修订国际审计准则第540号

国际资本市场的变化对公允价值审计提出了新的要求,国际审计准则第540号《会计估计包括公允价值会计估计及相关披露的审计》的及时发布,进一步强调了审计师的责任,对公允价值的估计和披露做出了恰当的分析。通过对ISA540号准则公允价值会计估计审计的最新变化、程序以及对我国的审计准则制定和审计人员提供的指导进行了探讨。

机会主义抑或信息传递:公允价值估计中管理者自由裁量的行为动机研究——来自我国上市公司股票期权的经验证据

利用手工收集的上市公司股票期权(ESO)公允价值估计表外披露数据,实证研究管理者自由裁量行为及其动机。研究发现:管理者在ESO公允价值估计中存在明显的自由裁量行为,表现为显著的估计偏差,尤其是低估;ESO公允价值估计偏差与管理者盈余管理和薪酬自利显著相关,但与私有信息含量没有显著关系,表明在公允价值估计中管理者存在机会主义动机,而信息传递动机不明显。进一步研究发现:机会主义动机下的管理者自由裁量显著降低了公允价值估计的准确性,并且机会主义动机主要存在于公司治理和外部审计监督较差的公司中;ESO公允价值估计偏差尤其是低估偏差显著降低了分析师预测准确性。

试论公允价值会计风险

公允价值会计风险是在公允价值确认、计量和披露过程中,不能适当体现公允价值会计信息的质量特征,从而导致会计信息使用者不能据以准确作出相关决策的可能性,包括外部环境风险和内部风险。内部风险涉及公允价值理论研究和制度规范中的固有缺陷和会计师的行为风险。公允价值会计风险的控制目标是减轻或消除公允价值在应用过程中的不确定因素所产生的不利影响,改善并提高企业公允价值会计风险控制的能力。公允价值会计风险可扩展到公允价值审计风险和公允价值财务分析风险。

公允价值影响下的会计模式选择——从事项会计模式到价值会计模式

公允价值的实质是收益类资产在当前市场条件下最可能的交易价格,是尚未实现的收入,它体现着会计收益计量由"已实现"到"可实现"的转变。持续经营假设下,企业的价值体现为未来收益。为满足决策有用的会计目标,会计必须提供有关企业未来收益的会计信息。价值会计模式的目标是企业价值信息,公允价值是价值会计模式的理想计量属性。如果说收付实现制体现的是已完成收益,权责发生制体现的是已实现收益,那么公允价值是最佳估计制下的计量属性,它体现的是待实现收益。

公允价值及其估计的中外比较

财政部颁布的基本会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。这样，我国在企业会计准则体系建设中，正式引入公允价值这一计量属性。

公允价值的行为金融学思考

2008年美国金融海啸爆发后,企业界尤其是金融企业对公允价值发出了严厉的责难,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)不得不对公允价值运用条件和范围加以修正。我们发现,有关公允价值的争议不仅仅是各个利益集团为维护自身利益的"利益之争",而且也是有关公允价值理论基础的"学理之争"。所谓公允价值,通俗地讲就是"市价"。其基本要求是:公司在期末编制财务报告时,对有关资产和负债按当时的"市价"重估,"市价"与原账面价值的差额计入当期损益或者直接调整所有者权益,其目的是更加真实、客观地反映企业的现时价值,使企业的财务状况更加透明,向财务报告使用者提供更加相关的决策信息。公允价值计量实际上是基于新古典财务/金融理论的有效资本市场假说。然而,根据行为金融理论,"市价"有时也可能会偏离内在价值。本文的目的就是从行为金融理论的角度分析公允价值形成的机理及其存在的问题,并在此基础上提出改进公允价值计量和披露的对策。

公允价值计量金融资产的应用及推广——以上市银行为例

一、引言1.公允价值计量的研究发展历程。公允价值计量长久以来都是国内外会计界的关注点和研究难点。从20世纪90年代起,会计的内外部环境处于不断的变革和更新换代中,传统的历史成本会计开始出现各种不适应与不合理的情况,为了应对这种新情况,会计理论界开始出现“公允价值”的概念,其中美国财务会计准则委员会一直处在研究的前沿,特别是2006年《第157号财务会计准则-公允价值计量》的公布,是公允价值计量理论研究中的重要开端,并开始在实务界大范围推广应用。

公允价值模式下套期会计研究

套期，也称套期保值或避险，是指企业降低某些风险的经济行为。套期活动是通过使用金融工具（称为套期工具）的价值或现金流与需降低风险的部位（称为被套期工具）的价值或现金流的反方向变化来实现的。也就是说，进行套期的企业是希望通过套期工具上的价值或现金流的有利变化来抵销被套期项目价值或现金流的不利变化。而套期会计，通常情况下被认为是一种针对套期的特殊会计。其目的在于：对称地确认套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动形成的净利润（亏损）产生的抵销影响，

公允价值审计风险的成因及应对策略研究

公允价值作为一种计量属性,当前被广泛运用于我国《企业会计准则》(2007)中。然而,公允价值运用在提高会计信息决策有用性的同时,却因其充斥着大量主观判断与估计,给公允价值审计带来极大挑战。如何有效应对公允价值估计中的审计风险,成为注册会计师关注的焦点。本文分析了公允价值审计风险的成因,提出了审计师可能的应对策略,以期为公允价值审计提供参考。

公允价值计量的理论分析与选择

计量属性是随其计量对象内涵的变化而不断演变的。公允价值是计量属性随资产内涵发展演变到—定阶段的必然产物。众所周知，资产是—个不断发展的概念，20世纪80年代以前的会计理论都倾向于从成本的角度来理解和界定资产，当时的资产一般都是指企业通过实际交换行为所取得的实昧资产或通过一定的薄记规则而形成的账户借方余额（CAP，1953）。

公允价值会计估计中的会计职业判断探究

在现代经济体系中,公允价值会计在资产和负债评估方面显示出不可忽视的重要性。然而,确定公允价值往往是一项充满挑战的任务,特别是当面对市场信息不完全或非流动性资产评估时。在这种环境下,会计职业判断成为执行更为精准和合理的公允价值估计的关键工具。会计师需要运用专业知识、经验和伦理观念,进行一系列复杂的综合性判断。然而,这也引出了一系列待解的问题,例如判断的准确性和一致性,这些判断如何影响公允价值会计的质量和可信度。深入探讨这一主题,有助于理解会计职业判断在公允价值会计估计中的应用,并识别出其中存在的挑战和需要改进的地方。

会计估计国际审计准则的变更及其影响

会计估计及其变更一直都是审计师最难审的项目之一，其不确定性涉及的情况复杂。2008年2月，国际审计与鉴证准则理事会（以下简称IAASB）发布了国际审计准则第540号（修订和重新起草版本）——《会计估计审计，包括公允价值会计估计和相关信息披露》（以下简称ISA540），并要求于2009年12月15日起执行，该准则的发布旨在提高会计估计审计要求，将有助于审计师对估计的合理性形成适当的结论。本文针对IAASB新修订准则的重大变化之处，按照国际协调的思路与我国的审计准则联系，探讨其对我国注册会计师审计准则及执业的启示。

浅析公允价值计量下的企业盈余管理——以雅戈尔公司为例

在市场经济发展的大背景下,《企业会计准则第39号——公允价值计量》的颁布,提高会计信息的相关性,方便企业进行盈余管理。通过分析关于雅戈尔公司采取的利用金融工具下的公允价值对盈余管理的影响案例,指出目前公允价值作用于盈余管理的问题,并针对问题分析背后原因,提出相适应的对策,进一步规范公允价值准则下盈余管理行为,促进企业的健康发展,保障市场经济的有序运行。