公允价值对商业银行会计计量的影响

会计准则引入公允价值对商业银行会计核算产生重大影响,可以提高会计信息的及时性和可靠性。本文首先阐述公允价值计量属性及其他几种计量属性的定义及其关系;其次分析公允价值计量给商业银行带来的益处和形成的挑战;最后为使商业银行在实务中更好地运用公允价值计量提出一些建议。

增值税会计下的公允价值计量实务及其理论完善

“营改增”以来,随着增值税差额计税,即“扣额法”的出现,购进扣税法会计处理的单一格局被打破,致使公允价值不含增值税的业界共识受到质疑,因为扣额法增值税会计的处理结果,资产成本、销售收入包含增值税;财务结算视角的公允价值包含增值税;各具体会计准则中公允价值计量结果包含增值税的现象比比皆是。理论溯源发现,财务结算视角的公允价值,在不同计税方法下的增值税会计计量结果,可以分解为公允价值计量的不同单元。将计量单元的选择作为会计计量定义的补充,是理顺现行增值税税法导向会计框架下,公允价值不同计量结果的关键。

财务会计中公允价值的应用研究

自从1978年第十一届三中全会确定改革开放的目标后,我国的企业面临着企业制度巨大的变化,特别是1992年邓小平南行重要讲话确定要建立社会主义市场经济体制以后,私有制经济在我国也占有重要的地位。这也意味着在我国的会计实务问题,不再全部是公对公的问题,将会有越来越多的公对私、私对私的问题出现,那么公允价值的引入和发展就显得格外重要。随着时间的流逝、时代的进步,公允价值在我国财务会计中的地位越来越不可撼动,但是同时在财务会计中的公允价值的应用也凸显出越来越多的问题,本文将从公允价值在财务会计中的应用入手,浅析公允价值在财务会计中运用存在的一些问题。

公允价值变动损益在会计处理中的对比分析

《企业会计准则第39号——公允价值计量》(2014)发布已近10年,对公允价值市场存在着广泛的影响。本文主要以不同类型资产(负债)为例介绍现行准则下基本的会计处理,横向对比不同资产(负债)核算时的区别,并结合新金融工具准则纵向对比同一资产(负债)核算的前后变化。然后基于对比分析的基础上提出相应的会计处理注意事项及建议。

公允价值在会计实务中的应用

本文通过文献梳理,理清公允价值的发展脉络,明确公允价值的定义、特征、实施的必要性,以及实际使用中的计量方法,使人们对公允价值有一个清晰、全面的认识。再通过阐述公允价值在我国经济活动中的具体应用,指出其中存在的问题,并进一步提出完善我国会计实务中公允价值应用的相应措施。

公允价值会计计量属性的适用性问题探讨

公允价值是会计准则中的一种重要计量属性,它在近年来的会计准则制定和实施中引起了广泛的关注和讨论。公允价值是指在市场上能够获得的价格,它反映了资产和负债的当前价值。与传统的历史成本计量相比,公允价值计量更加动态和实时,可以提供更准确的财务信息。本文将探讨公允价值会计计量属性的适用性问题,为深入理解会计准则中公允价值的应用提供思考。

会计学科属性演进视角下的公允价值计量

公允价值定义为“脱手价”、商品交易中价税合并结算、会计实务中资产入账价值剔除增值税,这使得同一项资产的公允价值,出现两个不同的计量结果———包含增值税的结算价格和不包含增值税的资产入账价格.在此前提下,运用逻辑推理,综合得出结论:公允价值具有自然属性和社会属性的双重性质,应该区分为公允价值经济计量单元和公允价值会计计量单元.“公允价值”绝对定义为不含增值税价格的观点,值得商榷.对有增值税制国家,公允价值准则的实施,提出了具体的指南解释.

定义公允价值计量单元的理论意义和现实选择

本文在公允价值定义为“脱手价”、商品交易中公允价值价税合并结算、而会计实务中资产入账的公允价值又剔除增值税的前提下,集中分析了四项具体准则,结果表明:统一表述的公允价值,在是否包含增值税方面,不是统一的计量结果。因而提出并定义了公允价值经济计量单元、公允价值会计计量单元两个概念,并对相关概念的理论渊源进行追溯,探讨了相关问题产生的准则根源以及为解决实务处理,现实无奈的选择。本文的研究意义,一方面对公允价值准则在我国的实施,提出了具体的指南解释,即区分公允价值不同的计量单元;另一方面,指出研究问题必须从实际出发,从国情出发;会计上,由于增值税不计入资产价值、不计入收入总额,因而有观点认为,增值税不影响税负,可以全面转嫁,因此不必进入利润表。这些观点,在“营改增”的大背景下,都有进一步的研究价值和值得商榷的空间。

基于公允价值的会计计量问题研究

公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债。而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计。因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要。

公允价值计量与会计信息的可靠性及价值相关性——基于我国上市公司的实证检验

公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从而陷入一个恶性循环。为了使得公允价值计量在我国能够得到更好地运用,本文考察了公司公允价值计量对会计信息价值相关性和可靠性的影响。研究表明,我国上市公司会计信息的价值相关性尚未达到引入公允价值计量属性的初衷,而可靠性出现了一定程度的降低。进一步分析表明,可靠性较低的样本具有较低的价值相关性。这表明,可靠性是会计信息决策有用的基础,只有保证会计信息的可靠性,才能发挥公允价值应有的效果。最后,为了避免公允价值成为利润操纵的工具以及改善当前公允价值不佳的应用效果,本文提出了一些相应的建议。

公允价值计量中增值税的会计处理问题

通过四项具体准则的逻辑推演,发现在现行增值税会计——价税分开的既定框架下,公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生,是吸收、引进国际会计准则时,没有考虑税制背景因素的结果,准则源于美国,美国既没有增值税,生产领域也没有价税分开的会计要求,其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同;而在我国,由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响,使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此,本文认为:在公允价值的准则解释中,应明确公允价值的具体计量单位;改变目前对于增值税的认识,服从其经济学的本质要求,将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。

会计计量误差及其对公允价值会计研究的启示

在本次全球金融危机当中,公允价值会计计量饱受争议,使学术界对不同会计计量属性问题的讨论又一次升温。沿用Sunder的思想,可将会计计量值作为一个普通的计量经济学估计量,从而把各种会计计量属性统一到同一框架之下,借用均方误差的大小来衡量会计计量的质量;通过分解会计计量误差,再结合公允价值在估值过程中所依赖的三种不同层级输入变量在会计计量误差方面的差异,可得出在未来公允价值会计的研究设计中应当注意的一些有益启示。

公允价值会计计量模式的分析

以历史成本为基础的会计计量模式在实际工作中已不能满足需要,公允价值会计计量模式的提出和研究具有十分重要的意义。本文在对会计计量模式的构成和公允价值计量分析的基础上,对公允价值会计计量模式的优缺点及适用性进行了进一步的分析和研究。

新会计准则下公允价值计量模式的问题探究

本文从公允价值的含义比较入手,分析了公允价值的特征和意义,总结了将公允价值计量模式纳入新会计准则体系后可能对资本市场和上市公司带来的影响,并对公允价值在我国的运用现状作出了相应的评析。

新企业会计准则中公允价值计量与会计职业判断

在新企业会计准则中,我国广泛采用公允价值计量模式,然而由于经济发展的市场化程度不高,很多资产还没有形成活跃的交易市场,导致公允价值的数据、资料不易取得,本文在阐述新企业会计准则中公允价值应用条件及确定方法的同时,指出公允价值的计量应用需要会计人员的职业判断。

浅谈新会计准则中公允价值计量模式的运用

公允价值在新会计准则中的运用是我国会计准则与国际接轨的一个标志,在提高我国会计信息质量等方面具有重要意义。在公允价值运用的过程中,应内外结合,深入理解,正确运用,以期达到应有的效果。

公允价值计量及其在新企业会计准则中应用的思考

公允价值计量及其应用一直是我国会计界讨论的热点问题。财政部2006年相继颁布了新企业会计准则和应用指南,其中公允价值计量属性应用范围的扩大值得我们关注。文章首先介绍了公允价值计量问题的由来,接着指明了公允价值的涵义及其特性;然后简单回顾了了公允价值在我国会计中的运用;进而重点阐述公允价值在新的企业会计准则中的应用;最后提出了公允价值在我国应用需要注意解决的几个问题。

公允价值下公司交叉持股的会计计量

在公允价值计量模式下,交叉持股的双刃剑效应明显,成为股市助涨助跌的双头怪。在对其后续计量时,上市公司交叉持股价值重估是计入所有者权益还是当期损益,企业具有较大的自主选择权,不同选择所造成的经济后果差异明显。文章通过应用数学公式分析发现:在对金融资产价值重估时,一是重估增值选择计入权益还是损益,对公允价值会计的顺周期效应影响不同;二是采用传统估值体系评估企业价值时,市净率更优于市盈率。

第三层次公允价值计量异质性与会计信息相关性

以2014-2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究了第三层次公允价值计量业务外包、运用范围、计量方法等对会计信息相关性的影响。发现第三层次公允价值计量业务外包提高了会计信息相关性,运用范围偏离行业平均水平时具有增量会计信息含量,相较于运用成本法,运用市场法、收益法计量第三层次公允价值能够提高会计信息相关性。研究结论对于企业有效运用第三层次公允价值计量提高会计信息相关性具有启示意义。

会计信息披露目标下的公允价值计量——中外会计准则的基准性差异

我国会计准则与国际会计准则的差异,其主要表现之一是在会计计量上的差异,随着国际经济的一体化,在会计计量中更多的借鉴国际会计中的公允价值计量方法,对于真实报告会计信息具有重要作用。