公允价值:市场经济条件下会计计量的必然选择

由美国次贷危机引发的全球金融危机一度使公允价值计量饱受质疑。基于此,文章在对现行会计计量方法进行简要回顾、分析的基础上,主要试图阐述公允价值是当今市场经济条件下会计计量的必然选择这一基本观点,并提出了公允价值计量运用中应当进一步重点关注和研究的几个问题。

新经济下会计计量模式的取向——公允价值

新经济的发展 ,新的经济业务 ,新的思想方法 ,对传统会计带来了机遇和挑战。会计环境的变化使传统的会计计量模式无法适应变化的外部环境 ,迫切的需要相应的变革。公允价值作为一种新的计量属性有其产生发展的必要性和合理性。

公允价值计量及其经济后果研究

华尔街金融风暴席卷全球,并已开始影响实体经济。各国政府在掀起"救市潮"的同时,也将"公允价值计量"会计准则推向风口浪尖。本文分析了在此次金融危机中公允价值计量所带来的经济后果及公允价值计量所面临的挑战。

经济环境对公允价值计量应用的影响

会计作为一个反应性系统,环境的变化始终对其具有重要影响。公允价值计量作为会计环境变化的产物,其产生和发展始终受到极大的环境影响。文章从社会经济环境角度来探讨公允价值的应用问题,旨在从一个较为广阔的角度,获得对公允价值计量问题的更为深入的理解。文中认为,公允价值计量是因为经济环境的变化应运而生,要更好地发挥公允价值计量的作用,必须发挥政府对市场的合理干预和监管作用、完善公允价值计量的基础设施、加强企业内部控制,为公允价值的应用创造良好的环境,同时密切与评估界的合作,提高公允价值计量的客观公正性。

宏观经济、异质治理环境与公允价值顺周期计量实证

公允价值顺周期性在金融风险形成中存在重要效应。理论上剖析公允价值顺周期效应的内在机理,探寻多重因素效应于公允价值顺周期的作用机制。实证研究发现:宏观经济形势越好,市场非理性效应加剧了公允价值对金融类资产计量的放大效应,公允价值的顺周期效应越明显;市场化程度越高,公允价值的顺周期效应越明显;相比于非国有企业,国有企业中公允价值计量的顺周期效应越明显。国有企业中宏观经济形势与公允价值计量顺周期性间的敏感性在金融危机前后差异不大,而在非国有企业中差异表现明显,在市场化程度较高的地方越明显,但在市场化越低的上市公司中宏观经济形势与公允价值计量顺周期性间的敏感性在金融危机前后差异不大。

对经济萧条期金融工具公允价值计量可靠性的分析

由美国次级债引发的全球金融危机带来了全球经济的萧条,而究其根源,金融工具的公允计价成为众矢之的。此时,金融工具的公允计价究竟是否可靠的确值得我们深思。文章就经济萧条期金融工具公允计价的可靠性进行了探讨,提出了完善我国公允计价规则的具体措施建议。

公允价值计量模式选择的经济动因及市场反应研究——基于投资性房地产计量模式的经验证据

文章以2007-2017年持有投资性房地产且后续计量首次采用公允价值的A股上市公司为研究样本,实证检验了公允价值计量模式选择的经济动因及市场反应。研究发现:资产负债率、报酬契约、资本市场监管、实际控制人性质与公允价值计量模式选择显著正相关;盈余平滑、经营状况与公允价值计量模式选择显著负相关;同时,投资性房地产公允价值计量模式采用的公告日前后产生了显著为正的市场反应。

金融业公允价值计量的经济后果研究

公允价值在会计计量中有扩大运用的趋势,文章在分析公允价值概念和特征的基础上,探讨了金融业采用公允价值计量资产和负债的顺周期效应、股利分配、业绩评价、高管薪酬、纳税申报及债务人自身信用下降导致的金融负债公允价值变动收益等经济后果,以期为金融业更好地执行公允价值计量会计准则提供借鉴。

公允价值计量的经济后果性与企业选择——基于《公允价值计量》准则征求意见稿的问卷调查

文章从利益分析的角度,挖掘企业在意见稿下的行为动因,从而预测企业可能的行动及其带来的财务影响,为准则的改进与后续应用指南的推出提供参考意见。

新经济环境下公允价值计量的理性思考

公允价值会计的发展和使用是国际大趋势,在我国尝试并推广公允价值计量已为不争。本文试图从分析公允价值计量的认识误区入手,阐述在我国经济环境和信息需求变化下实施公允价值计量的必要性,并提出我国实施公允价值计量的原则对策。

公允价值计量经济后果——基于我国上市公司2007-2009年年报的分析

适度、谨慎地引入公允价值计量,是我国现行企业会计准则体系的最大亮点。本文分析发现,会计准侧实施总体情况良好,但是也存在对公允价值计量可靠性的判断标准与公允价值确定方法不统一、公允价值信息的披露不充分等情况。鉴于此,急需制定公允价值计量准则及应用指南,发挥公允价值计量的正向效应。

公允价值计量属性应用的经济学思考

我国于2006年2月15日颁布的会计准则引入了公允价值计量属性,这一举措是非常必要的。但是从经济学角度来看,公允价值在我国不宜大范围应用。本文拟对此作以下分析。

刍议经济波动与公允价值计量的互动关系

金融危机爆发后,使得就是否停止使用公允价值计量成了金融界与会计界在危机拯救中的一个争议热点。本文从经济波动的视角探讨了公允价值计量的会计政策应该是:坚定公允价值会计的发展方向;充分认识公允价值计量缺陷,适度加以调整。

公允价值计量在新兴经济体中的应用:问题与对策——国际会计准则理事会新兴经济体工作组第一次全体会议综述

2011年7月26日，由财政部承办的国际会计准则理事会新兴经济体工作组（以下简称“工作组”）第一次全体会议在北京举行。国际会计准则理事会（IASB）汉斯·胡格沃斯特携三位理事（分别来自中国、印度和南非）、国际活动总监和高级技术经理，以及来自巴西、中国、印度、印度尼话亚、韩国、马来西亚、俄罗斯、南非等国家的近40位代表参加了会议。会议一致同意成立国际会计准则理事会新兴经济体工作组，讨论通过了新兴经济体工作组的工作方案，并就新兴经济体应用国际公允价值计量准则的相关问题进行了深入探讨。

知识经济时代的公允价值计量观

知识经济的迅猛发展对现行以历史成本为计量基础的会计模式提出了挑战,公允价值运用到会计计量体系中已成为大势所趋,但将公允价值作为历史成本的补充属性,只是现实需要的一个过渡阶段,知识经济时代需要建立以公允价值为计量基础的会计模式。

当代经济环境与公允价值计量

本文通过虚拟经济、虚拟资本、金融产品、市场定价等分析，认为运用公允价值计量体系，是会计计量属性符合现代经济环境的必然选择。

经济环境对公允价值计量应用的影响

公允价值计量作为会计环境变化的产物,其产生和发展始终受到环境的影响。本文从社会经济环境角度来探讨公允价值的应用问题,旨在从一个较为广阔的角度,获得对公允价值计量问题更为深入的理解。本文认为,公允价值计量是因为经济环境的变化应运而生,要更好地发挥公允价值计量的作用,必须发挥政府对市场的合理引导和监管作用、完善公允价值计量的基础设施、加强企业内部控制,为公允价值的应用创造良好的环境,同时密切与评估界的合作,提高公允价值计量的客观公正性。

我国上市银行公允价值计量经济后果分析

立足我国上市银行,公允价值计量属性的运用对其财务业绩产生了深刻的影响。从A股14家上市银行2006-2009年四年的年报数据整理得知,公允价值计量对上市银行财务业绩的波动性造成了较大的影响,并且没有逐年减缓的趋势,而上市银行的净利润、股东权益等财务业绩指标对公允价值价值变动的敏感程度同样不容小觑,所幸的是敏感系数呈逐年下降态势。

基于产权保护视角的公允价值计量经济后果

从法律的角度看,产权就是财产的拥有权、控制权和处置权,它是一种绝对的排他权利,是市场能够有效运行的基础。产权的核心问题是对产权的界定与保护,这其中最根本、最基础的问题是产权的计量问题。从经济的角度看,会计是产权结构变化的产物,它是从微观的层面来反映和监督产权的变化。会计信息作为企业各产权主体相互制衡的重要手段,具有显著的经济后果,影响经济资源在相关主体的流动与分配。

公允价值计量中增值税的会计处理问题

通过四项具体准则的逻辑推演,发现在现行增值税会计——价税分开的既定框架下,公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生,是吸收、引进国际会计准则时,没有考虑税制背景因素的结果,准则源于美国,美国既没有增值税,生产领域也没有价税分开的会计要求,其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同;而在我国,由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响,使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此,本文认为:在公允价值的准则解释中,应明确公允价值的具体计量单位;改变目前对于增值税的认识,服从其经济学的本质要求,将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。