公允价值变动与折旧摊销并列会计处理的研究——投资性房地产公允价值计量下的会计与税收实务堵点剖析

投资性房地产公允价值计量下,“公允价值变动损益”形成的会计与所得税差异,以及投资性房地产产生的收入收益,因不折旧或摊销形成的不配比等相关的问询、讨论、研究从未间断。在这个几乎是争执的过程中,大家都分别站在企业会计准则和企业所得税法的字面上,进行文字诠释、条文解读,也不乏深度分析,但是公婆之间的矛盾难以平息。那么在不违反企业会计准则和企业所得税法的前提下,站在立法之本和税收公平的层面,通过对公允价值变动和折旧摊销并列的会计处理,就是解决税收与会计差异以及疏通会计实务堵点,打通政策壁垒避免各类冲突的有效方案。

投资性房地产公允价值计量对公司财务影响研究——以新城控股为例

随着市场经济的快速发展,房地产行业一度欣欣向荣,许多企业纷纷加入投资性房地产项目开发队伍。在此情形下,原有的历史成本计量已经无法适应房地产市场环境。因此,选择合适的计量模式非常重要。对此,我国于2006年2月将公允价值计量写入会计准则。公允价值计量可以客观反映房地产市场价格,从而真实反映企业的资产规模。然而,它在实际运用过程中还存在一些问题。通过选取新城控股作为案例对象,分析公允价值计量对投资性房地产公司的财务影响,从而了解公允价值在投资性房地产运用方面的困难,并据此提出相应建议,以期为公允价值计量的实际应用提供借鉴。

财务会计中的公允价值计量研究

在当今复杂的经济环境中,公允价值计量在财务会计中扮演着越来越重要的角色。在此背景下,本文深入探讨了财务会计中的公允价值计量问题,分析了公允价值计量的概念、意义、存在的问题以及优化策略。公允价值计量作为会计准则的重要组成部分,能够提高财务报告的准确性和可靠性,增强决策有用性,促进市场效率,并有助于国际会计准则的趋同。然而,公允价值计量在实际应用中仍面临估值技术的不确定性、市场波动的影响、信息披露的不足以及监管难度大等问题。为优化公允价值计量,本文提出了完善估值技术、加强市场监管、提高会计人员专业素质、完善相关会计准则以及强化内部控制等策略。通过这些措施,有助于提高公允价值计量的准确性和可靠性,为投资者和其他利益相关者提供更为准确、透明的财务信息,促进资源的有效配置和市场效率的提高。

投资性房地产以公允价值计量对公司财务的影响分析——以J公司为例

随着投资性房地产的计量模式不断完善以及投资者对信息质量的要求变高,相较于传统的成本模式计量,公允价值计量更能反映出企业资产真实价值,因此越来越多的企业选择变更计量模式,改为以公允价值计量。由于成本模式计量与公允价值模式计量的方式不同,对财务的影响也不同,所以以J公司为例,研究其变更计量模式后对企业财务的影响,并为其他企业提供参考意义。

公允价值计量与高管薪酬契约

本文选取2007-2008年受新会计准则中公允价值计量属性影响的公司作为样本,考察企业财务业绩中公允价值变动损益与高管薪酬契约的关系。研究发现,总体而言,非金融行业上市公司总经理、董事长不需要为短期投资性资产(或负债)的损益承担责任,其货币薪酬与公允价值变动损益间不存在显著相关关系;财务总监负责企业资金运作,其货币薪酬与公允价值变动收益间显著正相关。进一步的证据表明,财务总监货币薪酬与公允价值变动收益间的敏感性要小于与正常经营活动营业利润间的相关性。上述发现表明,中国上市公司高管的薪酬制定区分了不同岗位高管的职责范围,以及财务业绩中不同组成部分的信息含量,这一发现与委托代理理论相一致,表明了薪酬契约的有效性。

公允价值计量与会计信息的可靠性及价值相关性——基于我国上市公司的实证检验

公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从而陷入一个恶性循环。为了使得公允价值计量在我国能够得到更好地运用,本文考察了公司公允价值计量对会计信息价值相关性和可靠性的影响。研究表明,我国上市公司会计信息的价值相关性尚未达到引入公允价值计量属性的初衷,而可靠性出现了一定程度的降低。进一步分析表明,可靠性较低的样本具有较低的价值相关性。这表明,可靠性是会计信息决策有用的基础,只有保证会计信息的可靠性,才能发挥公允价值应有的效果。最后,为了避免公允价值成为利润操纵的工具以及改善当前公允价值不佳的应用效果,本文提出了一些相应的建议。

基于公允价值的会计计量问题研究

公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债。而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计。因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要。

美国新发布的“公允价值计量”准则及其启示

对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命。从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势。美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着国际会计界对公允价值的关注已从早期的“是否采用”转变为“如何用好”,这将给我国会计界以深刻的启发。本文在对美国新发布的“公允价值计量”准则进行介绍和评价的基础上,分析了该准则对改进我国公允价值应用的借鉴意义。

我国公允价值计量准则(征求意见稿)与IFRS13的比较及完善建议

2012年5月,我国发布了《企业会计准则第×号——公允价值计量(征求意见稿)》及修订说明,文章将征求意见稿与国际财务报告准则第13号(IFRS13)作深入比较后发现,两者虽还存在一些差异,但已实现实质性趋同。同时,对我国征求意见稿的进一步完善提出了相关建议。

公允价值计量与投资者决策的相关性--A股金融保险行业的经验证据

在金融工具国际会计准则已发生变动和我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景下,本文以金融保险行业2007～2010年数据为研究样本,实证研究表明公允价值计量确实提高了财务会计报告的决策相关性,当前会计准则对于计入当期损益和所有者权益的公允价值变动的处理与投资者的理解是一致的,即计入当期损益的部分与股价显著正相关,而计入所有者权益的部分与股价没有显著关系。

公允价值计量新国际准则评述——与美国SFAS 157比较

本文回顾了IASB公允价值计量准则的发展历程,对IFRS 13的核心内容及亮点加以评述,并对IFRS和USGAAP关于公允价值计量准则仍存在的差异进行分析,最后对我国制定相应的标准提出若干建议。

公允价值计量层次.审计师行业专长与盈余管理

公允价值计量层次信息越来越受到资本市场投资者的关注。本文利用2007〜2017年金融类上市公司公允价值计量层次数据,考察了公允价值计量层次对盈余管理的影响,并进一步检验了审计师行业专长对公允价值计量层次与盈余管理关系的调节效应。研究发现,公允价值计量资产和负债的比例越高,上市公司进行盈余管理的程度越大;使用第三层次公允价值计量比第一、二层次公允价值计量对盈余管理的正向影响更大;进一步研究还发现,审计师行业专长并不能有效的抑制上市公司通过运用公允价值计量进行盈余管理的行为。本文研究结论拓展了公允价值会计准则实施的经济后果与盈余管理文献,所提出的政策建议对我国公允价值会计准则和审计准则的完善和进一步鼓励会计师事务所做大做强、发挥行业专长具有一定的借鉴意义。

股权性质、借款契约与公允价值计量模式选择

文章以2007-2010年非金融行业上市公司为样本，以投资性房地产项目后续计量属性选择为研究对象，采用Logistic回归分析模型检验了股权性质和借款契约对上市公司公允价值计量的影响。

公允价值计量对上市公司财务报告的影响

以我国上市公司2007-2009年的财务数据为基础,本文研究了金融工具分类和公允价值计量对上市公司财务报告的影响。通过描述性统计分析和案例分析,发现公允价值计量对我国上市公司财务报表的波动性和真实性产生了显著影响,同时发现可供出售金融资产占总资产的比重高于交易性金融资产所占比重,且可供出售金融资产对所有者权益的影响大于公允价值变动损益对利润总额的影响。同时,本文还验证了公允价值计量的"顺周期"效应。

FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》研究及对我国的启示

美国FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》是国际会计界会计准则建设上划时代的里程碑。FASB和IASB正共同引领全球公允价值会计准则的持续全面趋同大潮。它们已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,而这已可以解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,努力学习,才能实现持续全面趋同目标。

公允价值计量中增值税的会计处理问题

通过四项具体准则的逻辑推演,发现在现行增值税会计——价税分开的既定框架下,公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生,是吸收、引进国际会计准则时,没有考虑税制背景因素的结果,准则源于美国,美国既没有增值税,生产领域也没有价税分开的会计要求,其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同;而在我国,由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响,使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此,本文认为:在公允价值的准则解释中,应明确公允价值的具体计量单位;改变目前对于增值税的认识,服从其经济学的本质要求,将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。

公允价值在无形资产计量中的运用探析

文章根据新形势下对无形资产计量提出的新要求,就公允价值在无形资产计量中的现状及存在的问题,结合现行的投资性房地产准则中对投资性房地产后续计量使用公允价值模式的规定,提出了无形资产使用公允价值计量模式的条件,并分析了无形资产在公允价值计量模式下采用的具体方式。

新企业会计准则中公允价值计量与会计职业判断

在新企业会计准则中,我国广泛采用公允价值计量模式,然而由于经济发展的市场化程度不高,很多资产还没有形成活跃的交易市场,导致公允价值的数据、资料不易取得,本文在阐述新企业会计准则中公允价值应用条件及确定方法的同时,指出公允价值的计量应用需要会计人员的职业判断。

后金融危机时代公允价值计量的稳健性改进

2007年8月次贷危机爆发后,危机以各类金融工具为渠道,在金融机构之间跨越各国金融市场迅速蔓延,对全球金融稳定和实体经济产生了重大的影响。金融危机造成大量的金融资产公允价值巨额减值，

当前我国公允价值计量模式应用中的优缺点与难点探析

2006年2月15日,国家财政部颁布的企业会计准则中,55%以上直接涉及公允价值计量模式,标志着公允价值在我国的研究和应用进入了一个崭新的时期。从当前我国会计运行环境来看,公允价值在会计实务中的应用将会受到限制。文章就现行企业会计准则中公允价值运用所面临的问题和困惑进行探讨,并提出了相应的建议。