税收公共协助的软法规制进路

在依法治国的语境下,税收公共协助作为国家治理现代化的一部分,应当纳入法治的框架进行诠释和规范。目前,全国各地税务部门在探索税收公共协助的实践中,兴起了以"软法"为主要规制手段的税收公共协助模式。这类软法规范以其制定主体的多元性、制定方式的灵活性、规则形态的多样性,以及实施方式的柔性,弥补了硬法规范的不足,推动了税收公共协助的开展。但是,当前税收公共协助软法规范尚存在制定的民主性和科学性不足,以及软法实施后因其不可诉性及与硬法衔接不顺畅带来的相关权利保障不够充分问题。完善税收公共协助软法之治,应当秉持人本理念,以权利制约权力,完善软法的内容体系,以规则促进法治,同时注意软硬法的衔接,以硬法弥补软法的不足。

“数据管税”下的纳税人协力义务--理论阐释与制度拓补

基于税务机关广泛铺开"数据管税"之现实背景,协力义务的规制路径不清将引致征管风险,不利于保障纳税人权利和实现国家税收债权。协力义务在税收征管中的必为性和侵益性决定了纳税人向税务机关提供涉税信息数据有必要受涉税信息管理制度的法律约束。通过检视纳税人协力义务面对"数据管税"时的理论缺憾,提出税法需直面并回应信息权利规定缺位、数据采集利用欠妥、交换共享程度不足等现实问题;通过对大数据时代纳税人协力义务的法律功能予以重述,提出规定涉税数据权利、完善数据利用规则、加强交换共享激励等配套机制,试图体系化拓展补充既有的纳税人协力义务。