公共数据信托的理论基础与实践探究

以公共数据开放与利用为抓手是推动我国数据要素基础制度建设的重要举措。目前公共数据利用面临可用性低、基础制度缺失、市场机制单薄等现实困境。明确公共数据持有权是构建数据开放利用与治理体系的关键。基于公共数据持有权设立公共数据信托,通过引入数据运营商的受托人管理模式,公共机构与市场主体基于信托关系建立公私合作机制,运用技术手段保障数据安全管理与隐私保护,可以较为充分地发挥公共数据的经济与社会价值,赋能数字经济发展。

研究型审计模式在突发公共事件审计中的应用研究

研究型审计是审计高质量发展的战略举措,强调以审计对象为起点,注重宏观性和大数据技术的运用,提高审计效率。在突发公共事件审计中,研究型审计旨在监督应对活动的真实性、合法性和效益性,揭示问题并敦促整改。运作流程包括立项、准备、实施、报告和反馈五个阶段,覆盖预防、应急准备、监测预警、应急处置与恢复。为确保研究型审计模式的有效应用,文章构建了法律法规、组织结构、信息技术和专业胜任能力四维保障体系。通过对研究型审计的技术特性、运行流程及实施保障的剖析,文章旨在为审计人员在突发公共事件审计中推行研究型审计模式提供实践指导。

公共财务受托责任、绩效评价与政府财务报告改革

公共财务受托责任的归宿在于绩效评价,政府财务报告是绩效评价所需绩效信息的重要来源。这就要求以绩效评价为导向,从目标、主体、基础、报表体系和报表内容等方面推进政府财务报告改革,使政府财务报告能够提供可靠、相关的绩效信息,来合理评价政府的公共财务受托责任。

政府公共受托责任与国家审计

政府公共受托责任建立在公民与政府之间的委托代理关系基础之上。它具体包括行为和报告两个层面。一方面,政府应当从人民的公共利益出发,管理好人民托付的公共财产,履行好国家和社会公共事务管理职责;另一方面,政府应当向公众及其代表(立法机构)报告其受托责任的履行情况。然而在现实中,政府在履行公共受托责任方面存在诸多缺失。强化政府对公众的受托责任应当加强政府信息公开,提高财政透明度;建立有效的政府绩效评价机制;建立和完善对政府公共受托责任履行情况及其报告的监督机制;在政府绩效评价和审计的基础上,建立和完善政府问责机制,追究相关部门和人员未履行公共受托义务的责任。在这其中,国家审计具有不可替代的重要作用,因为无论是政府信息公开、政府绩效评价还是行政问责,都建立在有效审计的基础之上,因此要进一步完善我国的国家审计制度。

论我国政府绩效评价主体体系的构建——基于政府公共受托责任视角的分析

政府内外部的公共受托责任关系是确定政府绩效评价主体的基本依据。具体而言,政府公共受托责任关系链中不同层次的委托人及其代表均应构成政府绩效评价的主体。在西方,许多国家已经构建起合理的多元化政府绩效评价主体体系,但我国政府绩效评价主体仍然较为单一。为此,我国应当根据政府公共受托责任的具体要求,并参考西方发达国家的成功经验,构建一个多元化的政府绩效评价主体体系,从而促使政府更好地履行公共受托责任。

从公共受托责任演进看国家审计本质变迁——兼论审计“免疫系统”论

审计本质是审计理论中的一个重要要素,它回答了"什么是审计"和"为什么审计"的问题。只有准确认识审计的本质,才能准确把握审计的内在规律,正确指导审计实践。结合公共受托责任变化来考察国家审计本质的变迁,可以得出国家审计的本质是国家经济社会运行的"免疫系统"的结论,也可以发现审计作为"免疫系统"需要面对的新挑战。

基于公共受托责任下高校的预算管理研究

为如实反映我国高等学校的公共受托责任,应当以绩效评价为基础来构建整个高校预算管理体系,弥补当前我国预算管理的种种弊病,理清高校会计目标与预算管理的责任关系,建立起信息公开、预算透明的绩效管理机制,以监督、评价我国高校工作成效。

基于公共受托责任视角的政府会计目标优化

政府会计是适应民主社会和市场经济对受托责任需求而产生的,政府会计信息被用于监督和确保经济、社会和政治契约的有效履行。以公共受托责任为基础,应按照"谁是政府会计信息的使用者"和"使用者的信息需求"来导入政府会计目标,促使政府会计信息充分披露政府运营绩效和财务状况,从而使社会公众、立法机关对政府提供服务、参与竞争、持续发展能力的评价有针对性。以公共受托责任为逻辑起点构建政府会计目标是我国政府会计改革的出发点:构建合理的政府会计全面目标;优化政府会计的基本目标;确立政府会计的具体目标;明确政府会计目标的层级等。

基于公共受托责任的政府绩效审计完善策略

由于经济和社会的发展,我国各级政府所管理和使用的财政资金等公共资源大幅增加,同时,伴随民主意识的增强,社会公众对政府使用公共资源的经济性、效率性和效果性日益关注,从而由专业审计人员实施绩效审计、对公共受托责任的履行情况进行评价就成为必然,政府绩效审计的重要性日益突出。文章对公共受托责任与政府绩效审计的关系进行了考察,揭示了制约政府绩效审计发展的因素,提出了检验公共受托责任履行的政府绩效审计体系完善策略。

从公共受托责任角度看政府会计改革

本文从公共受托责任的角度考察我国政府会计的现状,认为应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践经验,建立以绩效管理为导向的应计制基础的政府会计系统。政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时建议制定政府会计准则,规范政府会计行为,改进政府财务报告。

公共受托责任下矿产资源资产离任审计目标和内容研究

在公共受托责任框架下,论文研究了矿产资源资产离任审计的目标、内容和评价模式。明确了合规性、经济性、效率性、效果性、环境性为矿产资源资产离任审计的目标;从矿产资源资产政策法规、开发利用、审批出让、相关资金和环境保护五个方面,阐明了矿产资源资产离任审计的内容;提出矿产资源资产离任审计评价框架的七要素。由于矿产资源资产离任审计研究尚处于探索阶段,本研究对于矿产资源资产离任审计理论和实践具有一定的意义。

公共受托责任视角下国家审计职能演化研究——兼论国家审计“免疫系统”功能的形成

审计"免疫系统"论的提出,标志着国家审计"免疫系统"功能成为了国家审计的主要职能。本文从我国公共受托责任的演化历程,分析了国家审计本质和职能的变迁,推导出国家审计"免疫系统"功能的形成过程。

公共受托责任、政府治理与政府部门内部控制

近年来，我国政府部门虽然在财务管理水平与经济活动的合法合规性上有所提升。但是，管理制度设计不完善，执行不到位，监督走过场，预算缺乏细化等问题依然十分严重。这些问题造成了资产损失浪费、虚列支出、违规设置小金库等突出问题。形成上述问题的核心原因是政府部门内部控制不完善。为此，如何构建和完善政府部门的内部控制框架已经成为政府部门领导面临的一项艰巨任务。

公共受托经济责任与我国政府审计改革

作者通过对我国政府公共受托经济责任及政府审计制度现状的分析，提出我国政府审计改革首先要树立新观念，并在此基础上，缩小政府审计的范围，强化政府审计的独立性，规范审计行为，提高审计风险意识，最终通过社会主义民主政治的完善，来推动政府审计的现代化进程。

基于公共受托责任的廉政风险管理信息披露研究

我国现有的廉政风险防范体系尚处于一种封闭状态，主要依托于纪检监察机关和党政机关。从公共受托责任的视角看，现有廉政风险防范体系只解决了政府内部的受托责任问题，政府作为廉政风险管理的主体，其对社会公众所承担的外部受托责任既未界定也未解除。因此，迫切需要建立一个基于公共受托责任的廉政风险管理信息披露机制，以有效界定政府部门和公共管理者的廉政风险管理外部受托责任，并通过社会公众的评价和监督来实现该责任的有效履行和解除。在建立廉政风险管理信息披露机制的基础上，内外部监督者的信息沟通、相互合作将成为可能，廉政风险防范的效率也将大大提高。

浅议公共受托责任

“受托责任”一词是从英文“accountability”一词翻译过来的。受托责任是由委托关系的建立而发生的。委托关系可以是由通常的托付行为而建立，可以由聘请而建立，可以由任命而建立，还可以由民主选举而建立。委托关系建立之后，作为受托人要以最大的善意、最经济有效的办法、最严格地按照当事人的意思来完成委托人所托付的任务。这种责任叫受托责任（杨时展，1990）。McKinney和Howard（1998）将受托责任定义为：“实施权力的个人被期望受到，而且事实上确是合理地受到外部方式，以及，在一定程度上，受到内部标准约束的任何情况”。Sherer和Kent（1983）指出，受托责任不仅仅存在于组织所有者和经管人员之间，也存在于受该组织行为影响的人与经管人员之间。受组织行为影响的人有债权人、雇员、消费者和纳税人等。之所以需要受托责任，乃是因为在委托人与受托人之间存在着分离，也就是股东、纳税人或政府的所有权与管理者的控制权之间的分离（Sherer,Kent，1983）。受托人解除其受托责任有两种方式：一是提供有关管理财产的财务信息；二是将这些财务信息送去审计（Sherer,Kent,1983）。

公共受托责任论下政府跟踪审计有关问题的探讨

本文首先论述了公共受托责任与国家审计的关系,进而论述了跟踪审计作为国家审计活动实施过程中具有全新理念的审计方式与政府公共受托责任有着密切的联系。当前跟踪审计面临的主要问题是独立性受到威胁、审计范围较小、内容单一。

公共受托责任——民生审计产生的根本动因

民生审计是我国审计实践发展的新领域。开展民生审计的根本动因在于因政府及管理当局接受社会公众的委托,管理公共事务而产生的公共受托责任。文章在分析公共受托责任的基本内涵中,阐述了公共受托责任对于民生审计产生发展的推动作用与意义,有助于进一步认识我国现阶段开展的民生审计理论渊源,从而推动民生审计实践活动的发展。

基于公共受托理论的国债资金使用绩效优化研究

随着我国专项国债发行规模的逐渐减少,国债资金使用绩效的优化问题已尤显重要。贯穿国债资金管理与使用过程的其实就是一组公共受托关系,而影响国债资金使用绩效的种种因素,根源都在于该公共受托关系中委托与代理客体公共性的存在,以及初始委托人及各级代理人公共性所导致的对代理人激励与约束的双重不足。为优化国债资金使用绩效,必须加强和改善对国债资金使用中各级代理人的监督。