德国的公司所得税制及其借鉴

随着新税制改革的进一步深化,我们有必要借鉴一些国家较为科学的税收制度.为此,本文试图仅通过对德国的公司所得税制加以考察,为使完善我国类似的税收政策提供一些有益的建议.

美国公司所得税制的实践及其对我国的启示

传统公司课税理论从法人性质角度说明公司负担所得税的合理性,但是这种解释方式受到了现行公司组织形式多样化的挑战。美国之所以对C公司、S公司、有限责任公司和开放式合伙采取灵活多样的所得税制,而不受纳税人是否具有独立法人资格的影响,乃是贯彻应能负税原则使然。在这一理论的指导下,并受国际上减轻经济性双重征税趋势的影响,我国对一人公司应改为采用单一课税模式。

德国、丹麦公司所得税制值得借鉴

德国和丹麦两周公司所得税制早在本世纪初就已经形成。随着经济的发展,两国又都根据本国国情进行了税制改革,德国在1977年进行了税制改革,丹麦分别在1986年和1994年进行了税制改革。两国的公司所得税各有特点,不少方面值得我国借鉴。(一)按照公平税负、实施国民待遇的原则,内外资企业必须适用统一的企业所得税制。公平税负是国际税收界设计和实施税收制度的最基本的原则,其实质内容是纳税能力相同者应纳相同数额的税款。

我国企业所得税制改革探讨

我国现行所得税制存在的主要问题是 :按经济性质设立税种 ,未建立统一的所得税会计 ,税负水平不合理。税制改革的目标模式是归属制的公司所得税制。改革的对策是实行统一的公司所得税制 ,合理确定企业税基 ,建立企业所得税会计 ,正确确定企业所得税税率 ,妥善处理优惠待遇问题。

数字经济背景下跨境所得税征收规则之反思与重构

现行以“积极所得在来源国征收、消极所得在居民国征收”为主要内容的跨境所得税征收规则面临严峻挑战,在实践中严重违背受益原则。公司所得税税制是导致上述规则失灵的制度根源,而以数据为关键生产要素、具有无形性和流动性、依赖用户参与且具有天然垄断性的数字经济加剧了公司所得税税制对于现行规则的负面影响。本文主张从受益原则出发,结合价值创造理论,重构以跨国企业集团整体作为纳税主体为理念、以公式分配为方法、以累进税率为改进方向,采用“积极所得在居民国征收、消极所得在来源国征收”的跨境所得税征收规则体系。

我国财政宏观调控的发展与深化

财政宏观调控是政府利用适当的财政机制并通过一定的手段,使微观经济活动符合宏观经济目标的政策运作过程,是政府为实现宏观经济目标而经常利用的宏观调控工具之一。财政宏观调控政策可分为两种类型:其一是自动的财政政策,主要途径是政府通过制定富于弹性的个人所得税制度和公司所得税制度、失业救济金和各种社会福利性支出制度、农产品价格保护制度等,建立一种能够随着经济周期变化自动调节经济的财政机制。