“一带一路”战略下的跨境税收问题初探——基于公司所得税法和国际税收协定的比较

"一带一路"战略涉及沿线多个国家税法体系,我国与沿线国家之间的跨境税收问题不容忽视。从沿线国家的公司所得税法和国际税收协定相关法律规定的对比分析结果来看,沿线国家公司所得税名义税率普遍低于我国,"丝绸之路经济带"沿线国家与"21世纪海上丝绸之路"沿线国家的税收法律体系存在显著差异,我国"一带一路"税收协定网络具有国别差异化等特征。伴随"一带一路"战略的推进,三维法系冲突下的国际税收协调问题、"丝绸之路经济带"与"21世纪海上丝绸之路"不同区域路径下的协调目标差异、BEPS背景下的合作机遇与挑战等问题开始涌现,因此需要逐步确立"一带一路"辐射区域内的多边跨境税法协调原则,结合"一带"、"一路"区域各自的税法特征,在我国的税收实践中采取差异化跨境协调思路,并积极推动我国与沿线国家加强双边及多边税收征管合作。

中国企业所得税法的改革趋向

中国企业所得税法的根本性改革是税法改革的重点。它直接关系到中央与地方,政府与企业,企业与企业之间权益的合理调整。构建公司所得税法是改革的目标。围绕这个目标,改革应通过合理配置税权增强中央的宏观调控权和地方对公共产品的供给能力,通过降低税率提高税收的效率,通过合理配置优惠政策,实现企业公平竞争和经济社会协调发展。同时,选择科学的税法理论、正确的税收政策与社会发展背景作为分析框架,是达到企业所得税法改革的目标的较好路径。

论“法人所得税法”的命名

就纳税主体而言,目前我国税法规定,外资企业以法人作为企业所得税的纳税人,而国内企业以是否实行独立经济核算、是否营利并结合经营方式确定纳税人,纳税主体不明确。这导致企业所得税与个人所得税交叉混淆,存在双重征税,对非营利单位也没有明确规定,所以在改革完善所得税、统一内、外资企业所得税法时,应对企业所得税的纳税主体、两法合并后的名称做出缜密科学的界定。

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法，是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税，分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税，城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种，即法人税、住民税、事业税，其中法人税是国税，住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收，事业税又可以在税前扣除。在国税方面，日本企业须向所属的税务局申报；地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。

对德国和美国税法中防止公司间亏损交易规则的比较分析

德国和美国都意识到需要采取措施防止公司间的亏损交易 ,两国税法中都有防止公司间亏损交易的规则 ,主要包括所有权的连续性测试和经营的连续性测试 ,两国所采取的具体措施又不尽相同。

从全球视角看新企业所得税法定税率

内、外资企业所得税法合并尘埃落定，新的企业所得税法定税率为25％。笔者认为，这一税率不仅可以将财政减收控制在可以承受的范围内，不会对内外资企业主体的生产经营产生过大影响，符合中国国情，而且与全球公司所得税法定税率的变化趋势和现状保持一致，有助于保持我国税制的竞争力。

2018年全球公司所得税税率特征分析

1980年,全球公司所得税法定税率的平均值为38.84%,按照国内生产总值加权为46.63%。从那时起,各国都认识到公司所得税对企业投资决策的影响。1980年后,全球各地区公司所得税法定税率的平均值都呈现下降趋势。

美国公司所得税概要

一、税率和收人美国第一个公司所得税法于1909年颁布。最初,起征点是5000美元,税率为1%。从1905年到1935年,虽然起征点不断调整,税率也不断上调(1935年达到13.75%),但一直是比例税制。从1936年开始实行累进税制。目前50000美元以下,税率为15%;50000美元在75000美元,税率为25%;75000美元至100000美元,税率为34%;100000美元至335000美元,税率为39%;超过335000,税率为34%。1990年。

波兰降低小型企业所得税税率

近日，波兰议会通过个人所得税法和公司所得税法修正案，规定自2017年1月1日起，对年营业额（含增值税）不超过120万欧元的小型纳税人，包括企业和从事经营的个人，所得税税率从19％降至15％。税法修正案还涉及一些提高透明度、加强反避税的措施，包括明确“受益所有人”定义，扩大“税收住所”的解释范围，限制企业兼并重组中滥用股票置换交易税收优惠政策等。

韩国新修订几项税法

韩国国会最近通过了新修订的公司所得税法、个人所得税法与增值税法。具体内容如下：

匈牙利出台初创企业税收优惠政策

匈牙利议会通过公司所得税法修正案，从2017年1月1日起对初创企业实施所得税优惠政策。具体措施包括：第一年适用10％税率的纳税人，税基可以按股权成本的2．5倍扣减：其他适用19％税率的纳税人，税基可以按股权成本的1．5倍扣减。