美国公司税改革动因、可行性及影响研究

2017年4月26日,美国白宫公布了公司税改革计划的主要原则和基本框架,这是自20世纪80年代里根政府以来规模最大的一次税改。方案包括将公司所得税税率从当前的35%降至15%,取消公司替代性最低税,对美国公司留存海外的利润给予一次性征税等。目前,美国公司税改革计划的核心内容和具体细节尚未达成广泛共识,势必会有重大修改和完善,2018年美国中期选举前有望正式出台。此次美国公司税改革将对美企利润汇出、我国境内赴美投资等跨境资金流动产生重大影响。为此,本文分析了此次美国公司税改革的动因、可行性及相关影响,并提出相关建议。

欧盟公司税的协调与展望

欧洲统一大市场的确立赋予资本自由流动的充分空间,然而各成员国之间的税收竞争无疑会导致资本流入税负较轻的成员国,从而对欧盟整体的经济利益构成影响。鉴于此,欧盟自20世纪60年代以来就着手进行公司税的协调,然而40多年过去了,该领域的协调依然进展缓慢。针对欧盟公司税协调的进程,探究公司税协调的动因、历程、障碍,并对未来公司税协调进行展望。

论个人支出税和现金流量公司税

一些学者认为，以所得来衡量纳税能力会含糊不清，可能不适宜用来衡量支出能力，因而按支出额来征税与所得税制具有同样的公正程度。但二者在中性原则与公平—效率原则、收入效应、反商业周期作用、管理的难易等方面并不相同，因此，需要解决过渡期、国际税收协调和发展中国家等问题。

公司税如何影响公司投资决策

公司税的单独开征在理论界存在着一定的争议,作为个人所得税的必要补充,公司税发挥了其作用,但同时也对资本市场造成了扭曲,本文从公司税开征的必要性出发,分析了开征公司税对公司投资决策造成的扭曲,以及公司税激励对投资的影响。

以亚洲地区为研究对象,分析公司税和间接税变化情况

本文根据2011年毕马威发布的公司税和间接税变化。报告数据进行分析发现，公司税税率近几年持续下滑，全球平均公司税税率在过去的11年由2000年的29-013％下降至2011年的22．96％，增值税和营业税在全球范围内推广，其税率不断提高，在间接税税制中得到不断的完善。为应对全球金融危机，亚太区的政府正采取积极的货币和财政措施，调低企业所得税率和提高间接税率来吸引和留住外资，弥补可能出现的赤字。各国对间接税的依赖程度提高是有牢固的经济原因的，与所得税相比，增值税受到经济起伏的影响比较小，因而收入来源比较稳定，各国政府正在改变其使甩传统的税收提升社会变动的政策，政府利用所得税作为政策杠杆的范围越来越小了。

美国公司税难题

美国的法定公司税率是发达国家中最高的。尽管实行了多种税收减免和其他优惠措施，有效边际税率——即公司需要支付的税额占美国新增投资的比重——仍然是世界最高之一。

公司税改革正当时

美国是公司税税率最高的发达同家之一，但多年来，美国以外的很多国家却一直在削减公司税率。如果能将最高联邦税率（目前为35％）削减至更具竞争力的水平（经合组织平均水平为25％左右），就能促进美国国内企业和境内外跨国公司对美国的投资，并创造更多的就业岗位。

德国将大幅降低公司税税率

据德国媒体报道，德国政府决定自2008年1月1日起，将公司税综合税率从目前的38．7％降至29％。以此来促进投资。

匈牙利开始实行最低公司税

从7月2日开始．匈牙利开始实行一种新的公司税，这是年初曾被宪法法院废除的。期待税”的变种。规定，如果公司的税前利润不到营业税的2菇，可有两种选择：一是交最低公司税：二是进行补充报税，填写补充报税单，税务局可能对补充报税进行检查。对最低公司税的计算要根据纳税主体情况分别进行.

为了留住外资 英国财政大臣提议削减公司税至15%

如果英国真将公司税下调至15%,那么该国将是全球税率最低的国家之一,仅高于爱尔兰（12.5%）,将比欧盟更具竞争力,这或许会让德国和其他欧盟成员国恼火。据牛津企业税收研究中心数据,2015年二十国集团成员国主要经济体平均公司税率为28.7%。

公司税优惠政策运用的理论分析

本文重点从公平和效率的角度分析公司税优惠的作用,阐述税收优惠如何解决市场失灵与政府失灵的矛盾,从而促进经济增长;不同的税收优惠措施有不同的功能效应,分析比较各种优惠措施的经济效应,对于研究制定我国企业所得税优惠政策有着十分重要的现实意义。

“一带一路”沿线国家的公司税制比较

本文全面深入地研究了"一带一路"沿线国家的公司税收制度,从纳税标准、应税所得、扣除规定、税率设计、税收减免优惠、征收管理等六个方面详细比较了"一带一路"沿线各国公司税的税制要素,可以为人们老姐和进一步研究"一带一路"沿线诸国的公司税制提供帮助。

欧盟公司税协调指令研究

为有效解决成员国之间三边和多边的税收关系,弥补双边协定在避免成员国双重征税问题上的局限性,欧盟理事会通过了对成员国公司税进行协调的合并指令和母子公司指令,推动了欧盟关于直接税的协调立法。

基于公司税的资本结构理论研究进展及述评

公司资本结构理论,特别是基于公司税的资本结构问题长期被认为是公司财务理论研究领域中的一大难题和热点问题。本文重点介绍、评述基于公司税的现代资本结构理论主要研究成果和最新研究进展,并在此基础上对公司资本结构理论研究的未来发展方向作了展望。

OECD成员国的公司税

经济合作与发展组织(英文缩写OECD),是由世界上主要发达国家参加的非区域性国际经济组织。不同的国情,使各国的公司税各具特色。即使某些国家信奉同一税收理论,采纳同一性质的税制,在税率的制定及具体的征管方式上,也会体现出鲜明的差异。本文拟综合性地概述和评价发达国家对公司利润征收的各种公司税形式,以供借鉴。一。