公司战略与研发支出会计政策选择

利用2009—2015年中国A股非金融上市公司数据考察公司战略对研发活动中会计政策选择盈余管理的影响。研究发现:相比于采取防御型战略的上市公司,采取进攻型战略的上市公司更可能利用研发支出资本化进行盈余操纵。进一步的研究表明,在企业融资需求高、融资难度大时,激进的进攻型战略更可能导致上市公司利用会计政策进行盈余管理。在采用多种方式测试结果稳健性后,结论仍然成立。

公允价值计量的运用及经济后果——以金融工具为例

文章以金融工具为例,采用规范研究方法,详细分析了公允价值计量的运用及其经济后果。研究发现:基于公允价值的会计信息具有价值相关性,对上市公司财务报表、财务决策行为会产生一定影响,并可能成为上市公司盈余管理的一种途径。公允价值计量应谨慎适度使用,可通过公允价值选择权的合理运用和估值技术的改进等措施提高会计信息质量。