税收优惠的正当性基础——以公益捐赠税前扣除为例

清理税收优惠不能“一刀切”地取消了事,应置重心于检视、补足正当性基础。税收优惠承载突出的政策性,当前应着力实现相关事项的“立法授权”,兼顾稳定性和变易性。收益性和公益性从相反向度影响可税性,公益性的程度制约税收优惠的力度。税收优惠还应能通过比例原则检测、尤其是促进之法益要超过牺牲之法益。法定要求塑造税收优惠的形式结构,可税性原理和比例原则指引税收优惠建制透过主体、范围、程度的审慎择定,实现精确调节。

遗产税慈善公益捐赠扣除的意蕴

要发现捐赠的人性之美,不能让传统的经济学分析蒙住了眼睛。依靠自己的天赋和努力,通过正当的途径和手段成为巨富的人,是整个社会的精英,更是巨富中的精英,是精英巨富。所有精英巨富都必然是热心的社会捐赠者中的巨鳄,这是由其高尚的财富观所决定的。遗产税的慈善公益捐赠扣除,是极大尊重精英巨富,使其尽情行善的制度,是向去世精英巨富的崇高敬礼,理解这一制度对社会的和谐具有重要的意义。

论我国非营利组织所得税优惠政策及其法理基础

非营利组织所得税优惠制度在我国已经粗具雏形。国内学界对于这一制度法理基础的论证尚未开始。理论基础的缺位导致非营利组织所得税优惠制度在现实中难以得到认同。希冀国外相关基础理论的引入将在一定程度上填补理论空白;国内相关制度发展脉络的梳理呈现出在基本问题上逐渐明朗的态势。所有这些努力将有助于正确解读、理性审视和贯彻落实现有非营利组织所得税优惠制度。

非营利组织税收减免制度研究述评

税收减免是非营利组织发展的重要支持措施,梳理相关研究有助于解决非营利组织税收减免面临的理论和现实问题。本文梳理了非营利组织税收减免的国内外理论基础,分别讨论了非营利组织的免税资格以及公益性捐赠税前扣除的主要研究内容。目前国内关于理论基础的研究较少,多为对国外理论的整理和发展,缺少本土化视角。关于实践问题的研究多从非营利组织的角度出发,对税收公平的重视程度较低,且易忽略与理论基础的结合。