备战新审计报告准则——以罗尔斯·罗伊斯发动机集团审计报告为例浅析审计关键事项段的撰写

2016年12月中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(新报告准则),宣告了我国的审计报告改革。如何将本次改革审计报告中的关键审计事项段表达清楚,提高审计报告的质量?最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度,积累了宝贵的经验。其中,毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯·罗伊斯发动机集团(Roll Royce Holdings PLC)2013年度财务报表时,尝试了采用长式审计报告,并在接下来的两个会计年度里,进一步进行了改进与细化,对审计报告,尤其是对审计关键事项部分的撰写,作出了初步的探索。

关键审计事项段能够提高审计报告的沟通价值吗?

本文以2015-2016年披露关键审计事项段的上市公司为主要研究对象,探究关键审计事项段的披露是否提高了审计报告的沟通价值。结果发现,披露关键审计事项段公司的累计超额收益率在披露前后的变化显著高于未披露公司,说明关键审计事项段提高了审计报告沟通价值。进一步研究发现,沟通价值的提升主要体现于四大审计、审计投入多以及客户重要性高的样本中。最后,对关键审计事项段进行文本分析发现,文本特征和责任对象的归属会影响审计报告沟通价值。