围海造地综合损益评价体系探讨

参照会计学和环境经济学的原理与方法,运用比率分析法构建了围海造地综合损益评价体系框架,并探讨了总量指标、比率评价指标和相关评价标准,为今后围海造地综合损益评价提供了科学依据。

其他综合收益与非经常性损益价值相关性的比较研究

选择2009年~2013年沪深两市主板A股上市的公司为样本,实证检验在我国会计制度和资本市场环境下,其他综合收益和非经常性损益的价值相关性。研究结果显示：非经常性损益比其他综合收益更具有价值相关性,上市公司如果发生重大其他综合收益或重大非经常性损益,会降低经常性损益的价值相关性。研究结论支持了我国会计准则的国际趋同和利润表改革的有效性,对于提升财务报告质量和会计信息的决策有用性具有一定的借鉴意义。

损益和其他综合收益列报理论辨析与初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之六

"损益"是衡量主体业绩的主要指标,在会计中的地位无可置疑。由于综合收益总额包括损益和其他综合收益,可以先确定其他综合收益应包括的收益和费用项目,剩余的收益和费用项目自然就归入损益。确定其他综合收益的方法可以分为窄口径法和宽口径法两种,两种方法对于搭桥项目、重计量错配项目和暂时性重计量项目的处理方法不尽一致。

刘小斌运用麻附细辛汤合甘草干姜汤加减治疗先天性肌无力综合征经验

先天性肌无力综合征(congenital myasthenia syndrome,CMS)为临床罕见的遗传性肌病。CMS患者虽与重症肌无力患者的症状相似,均有肌无力、易疲劳等症,但CMS为先天禀赋不足疾病,以肾元亏损为本,而重症肌无力为后天失养疾病,故在辨治侧重上有所区别。刘小斌教授认为,CMS的中医病机特点为“先天不足,肾元亏损”“脾胃虚损,五脏相关”,属于中医“痿病”范畴;根据患者不易出汗、舌淡红苔白、脉细的病症表现,可辨为脾肾阳虚兼寒邪束表证(少阴太阴兼太阳证);治疗可采用温阳补肾、健脾益损法,常以麻附细辛汤合甘草干姜汤加减,可酌加桑螵蛸、紫河车等益精养血之品,可获显效。

基于生态系统服务综合损益分析的围填海造地管理——以广西沿海地区为例

目前中国政府正执行“史上最严围填海管控措施”。为研究围填海的成本收益,从经济、社会、生态三个维度建立了综合损益评价指标体系,并以广西为例,基于实际调查数据及相关研究成果,对其三个沿海市所辖海域围填海的成本、收益进行分析。研究结果表明,北海、钦州、防城港海域单位面积围填海的收益成本比分别为8.15%、10.74%、19.92%,围填海的成本远高于收益,而这主要源于巨大的海洋生态系统服务损失。最后,提出基于生态系统服务的围填海管理的对策建议。

浅析外贸综合服务企业汇兑损益的账务处理

2017年,国家税务总局公告第35号重新明确了外贸综合服务企业的代理角色定位,对其汇兑损益进行账务处理时,应针对不同的业务类型和汇率风险承担主体进行相应的账务处理。

出租人综合税负下损益平衡租金计算模型分析——基于“营改增”政策变化

"营改增"背景下,针对不动产经营租赁,出租企业应如何确定租金才能平衡不动产的综合成本,对于企业的运营来说至关重要。文章基于"营改增"政策的变化,考虑出租人承担的各项成本和税负,建立损益平衡租金计算模型,以期为租赁企业开展出租业务提供借鉴。

论其他综合收益重分类

其他综合收益重分类是为减缓报告盈余波动的一种未实现损益处理方式。回顾美国财务会计准则委员会、国际会计准则理事会和我国财政部对其他综合收益重分类的讨论和认识,解读损益表编制的资产负债观和当期损益满计观下其他综合收益重分类的理论依据,有助于提出完善其他综合收益重分类会计准则的建议。

矿区环境经济损益分析指标体系研究及应用

煤炭资源的开发在促进区域社会经济发展的同时，也对矿区及周边生态环境产生突出的负面影响，在矿区环境影响评价中进行经济损益分析，可衡量该项目需要投入的环保投资所能收到的环境与经济实效，对于矿区的经济建设和可持续发展，提高矿山环境质量及综合发展能力，实现经济效益、社会效益和生态效益的有机统一，都具有十分重要的意义。

公允价值变动损益会计处理与列示

一、公允价值变动损益核算基础综合收益 （SFAC No．6中的定义）是指“一个企业在一段时期内由于交易、其他事项以及来自除股东外的事项所引起的所有者权益的变动。除了所有者投资和对所有者分配引起的所有者权益的变动之外，在某一会计期间内全部的所有者权益变动都应包括在综合收益中”，包括已实现和未实现的业主权益（净资产）变动。

论其他综合收益及其列报

一、其他综合收益概念及其理论基础 （一）其他综合收益概念及特点收益计量是财务会计的重要功能，动态经济环境催生综合收益观。综合收益是指“主体在某一期间与非业主之间的交易或事项所引起的权益（净资产）变动”（FASB，1980），由净利润和其他综合收益两部分组成，净利润反映当期损益，包括的交易或事项比较清楚，而其他综合收益包括内容较为庞杂，这是由“其他”性质决定，因此，科学界定其他综合收益的概念显得尤为重要。

“其他综合收益”定义的修订与完善

《企业会计准则第30号——财务报表列报》在2014年修订后,将其他综合收益单列会计科目和报表项目,同时采用列举法列出常见的其他综合收益具体项目,但因我国会计准则体系中直接计入所有者权益的会计事项较多,而且相关准则并没有一一进行列出,导致会计实务工作者对直接计入所有者权益的事项产生困惑。文章选取了三大类计入其他综合收益科目的事项,通过分析其中的问题,提出对其他综合收益项目的概念进行调整和修订,以期为我国进一步出台相关准则提供思路。

农地非农化过程中农民土地权益损益研究——以吉林省四平市为例

[目的]对在农地非农化过程中农民土地权益损益进行研究,为国家制定新的补偿标准提供科学依据。[方法]以吉林省四平市为例,从价值的哲学概念入手,构建农用地综合价值体系,运用收益还原法、当量因子法和影子价格法对四平市农地综合价值进行量化和评估。[结果](1)农地综合价值为1.33×106元/hm2。其中,经济价值为4.56×105元/hm2,生态价值为3.74×105元/hm2,社会价值为2.87×105元/hm2,农地发展权价值为2.18×105元/hm2;(2)农地非农化实际补偿价值为4.50×105元/hm2;(3)农地非农化过程中农民土地权益损益为8.84×105元/hm2,损益价值占农地综合价值的66.3%。[结论]2012年四平市的农地非农化实际补偿价值仅占农地综合价值的33.7%,证明被征地农民的土地权益受到严重侵害,认为对农地价值认识的局限、征地补偿标准不合理、征地制度不完善、农地产权不清晰是造成农地非农化过程中失地农民土地权益受损的主要原因。

新概念框架讨论稿下有关重分类计入损益的认识

2013年1月,IASB国际会计准则理事会发布了有关"回顾财务报告概念框架"的意见稿。这份意见稿着力于阐述发展和修改国际财务报告准则中有关准备和提交财务报表列报的概念。在该意见稿的第八部分,IASB表明不会明确讨论如何表现损益和其他综合收益财务业绩报告,但财务业绩报告(包括OCI运用和再循环)是一个重要的话题。本文将重点阐述有关重分类计入损益的问题。

新会计准则下其他综合收益及其重分类的探讨

2014年我国企业会计准则对其他综合收益的列报和披露进行了修订,逐渐与国际会计准则趋同,本文旨在结合国际会计准则理事会IASB在2013年发布的财务报告概念框架讨论稿,分析了我国其他综合收益列报的逻辑起点,对我国当前部分其他综合收益项目的重分类提出问题并阐述自己的观点,联系我国的财务目标,基于决策有用观对其他综合收益项目进行重分类,并通过权益法核算的长期股权投资确认的和被投资单位相关的其他综合收益项目应用实例加以说明。

我国现阶段是否有编制综合收益表的必要

综合收益是一个会计主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益（净资产）变动。它包括这一期问内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动。综合收益不仅包括现行会计实务中确认的净收益，还应包括在各个会计期间内的其他非业主交易引起的权益变动，如持有资产价值变动、未实现汇兑损益、衍生金融工具持有损益等。或者说，综合收益将基本接近于经济收益概念。

论企业资产负债损益审计的内容

《审计法》第二十条规定的“对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督”,实质上是财务审计、经济效益审计和经济责任审计有机结合在一起的“综合审计”,是全面发挥审计监督、审计鉴证、审计评价各种职能作用的“综合审计”.《审计法》第二十一条规定的对重点国有企业“应当有计划地定期进行审计”,即在对重点企业按会计年度实施财务审计的基础上,对反映企业年度生产经营成果及获利能力的财务报表的真实性、正确性、公允性进行审计鉴证,并以企业资产营运效益为重点对企业实施经济效益审计,评价企业及其经营者对企业资产应承担的有效营运、资本保全、最大限度增殖方面的经济责任, 即“企业资产负债损益定期审计.”

利润表中引入综合收益的影响分析

公允价值的采用,使得越来越多的已经确认但并没有实现的持有损益(如持有资产和承担负债的公允价值变动损益)出现,收入费用观已无法全面反映企业的净资产价值变化。因此我国会计准则谨慎地引入了公允价值以后,又逐渐发布了一系列准则的解释及补充规定,引入了综合收益观,这对利润表有很重要的影响,一是体现了与国际会计准则趋同的思想,使报表使用者能更加清楚、全面地了解企业的综合收益状况,在一定程度上抑制了企业的盈余管理行为;二是采用以综合收益总额为基础的指标,或者与净利润相结合的业绩评价指标,能够有效提升企业对业绩的评价能力。

未实现的汇兑损益对利润表影响的探讨——以中国国际航空股份有限公司为例

随着国际化进程的加快,外币交易业务已成为中国企业贸易的常态。《企业会计准则第19号——外币折算》对外币交易业务做出了专门的规定,准则将未实现的汇兑损益计入当期损益的会计处理,还存在商榷的空间。文章首先在会计理论上分析将未实现的汇兑损益计入当期损益是否合理;其次以中国国际航空股份有限公司为案例,探讨现行会计准则的规定对利润表的影响;最后提出将未实现汇兑损益计入其他综合收益的会计处理建议。