混合销售、混业经营、兼营业务三个概念及税务处理分析

2012年1月1日,作为结构性减税政策的重大举措,"营改增"在上海率先启动试点,后试点地区扩至北京、天津等12个省市。2013年8月1日起试点又在全国范围内推开。"营改增"的实施,出现了混合销售、混业经营、兼营业务三个概念。实践中,纳税人经常会混淆这三个概念之间的区别及税务处理的不同,并引起相应的涉税风险。本文主要分析了这三个概念的区别及税务处理的不同。

兼营业务的纳税策划

随着经济的发展，企业经营业务多元化的现象越来越多。很多企业兼营涉及增值税与营业税两方面的业务。

谈谈企业兼营业务税收筹划的问题

对从事兼营业务的企业，在会计核算中到底是将生产与运输业务分开核算还是合并核算，才能获得节税收益，达到增加企业价值的目的？本文以商品混凝土生产及运输企业和商品水泥构件及运输企业为例，通过比较分析论证这一问题。

兼营、混合销售行为中的增值税税收筹划

一、对兼营行为的增值税税收筹划 兼营是企业经营范围多样性的反映,即每个企业的主营业务确定以后,其他业务项目即为兼营业务.兼营主要包括两种:

我国《信托业法》的制定

制定我国的《信托业法》,必须要有国际视野,在坚持统一立法的前提下,兼容并蓄,与国际金融监管标准和周边国家与地区的信托业监管立法相协调;要在立法中明确界定信托业的经营资格,将兼营信托业务的金融机构全部纳入其中;要考虑实践中出现的新型商业信托,在信托财产范围的扩大以及信托的利用形态方面,合理借鉴日本经验,增订相关内容,厘清法律适用上的疑义,防止信托制度遭到滥用;要改多头监管为统一监管,改机构监管为功能监管,将信托业监管权整合集中授予中国银监会,并以《信托业法》的名义固定下来;要依营业信托的特性不断扩充现有交易规则,解决市场信息不对称问题,规范信息成本和交易成本,控制受托人的道德风险,尽量用强制性规定去补充和完善商业信托合同。

企业重组中的税收筹划

目前,企业资产重组之风越演越烈。归根结底,其首要目标是追求利益的最大化。由于现行税法对不同企业规定的计税扣除项目、折旧政策和税率水平等存在着较大差异,这就为企业间的资产重组行为在税收筹划领域提供了较大的运作空间。所以,如何进行税收筹划,通过产权流动与整合,在资产重组中实现企业整体利益的最大化,越来越为企业领导者所重视。

“营改增”挂账留抵税额的会计和税务处理

我国自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。对“营改增”以后才发生兼营应税服务业务，兼营业务发生前的上月留抵税额如何处理，是目前一些企业面临的难题。本文依据财税相关法规，通过实例对“营改增”挂账留抵税额的会计和税务处理进行分析。

税收筹划案例分析(二)

许多工商企业除了从事货物生产和销售以外,经常还提供一些非应税劳务。这就涉及到混合销售行为和兼营业务问题。到底是作为混合销售行为与货物一并缴纳增值税合算还是作为兼营业务分别核算缴纳营业税合算,这就需要对实际税负进行分析比较。如果通过分析,发现增值税的实际税负高于营业税,则将提供的非应税劳务作为兼营业务单独核算缴纳营业税无疑是有利的;反之,若发现增值税的实际税负低于营业税,则作为混合销售行为一并缴纳增值税更为有利。

全面实施“营改增”前后会计处理对比解析

由于长期以来我国流通环节增值税和营业税并行不利于第三产业的发展,我国自2012年1月1日开始在上海试点"营改增",随着试点范围不断扩大,至2016年5月1日已覆盖全国,业务已扩大至所有营业税的征税范围,营业税彻底退出历史舞台。此次全面实施"营改增",不仅是财税体制的改革,更涉及相关业务会计处理的变化,如视同销售业务、混合销售业务、兼营业务等的含义及会计处理也随之发生相应的变化。拟以这些业务为例,对比解析全面实施"营改增"前后不同的会计处理,以期对"营改增"有更好的理解。

外商投资企业分支机构所得税政策差异分析

外商投资企业分支机构的非法人地位决定了其业务的兼营性,而分支机构适用企业所得税税率的政策规定又不承认这种兼营性,在兼营性业务和分支机构税率分别适用不同政策规定的情况下,必然会导致在合法前提下的非兼容性。所以,本文认为,应当对目前执行的分支机构的所得税政策进行适当调整。