非居民企业集团境外内部合并特殊性税务处理适用规则探讨

非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄--只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正常的资源合理配置和股权架构调整需要。同时,这种状况也不利于我国吸引外资。为提升税法的适用性和改善税收的经济效率,应在不改变目标企业税收管辖权归属和其预提所得税税收负担不发生改变的前提下,放宽非居民企业集团境外内部合并适用特殊性税务处理的适用范围。

存货减值以后合并报表内部购销的公式化处理

本文从准则出发,试图在考虑最复杂情况的前提下,寻找一个简单的公式化处理方法,以期能完美地适用于实务中存在存货减值的情况下,企业内部购销业务的抵消处理、涉税处理以及连续编报处理。

浅析参与BOT项目对公司合并财务报表的影响

近年来由于海外项目业主大多面临融资困境,中国公司已经逐渐开始通过BOT模式参与项目。当以BOT模式参与项目公司运作时,项目公司已经作为长期投资体现在中国公司的报表中,此时的会计核算及报表列示已都不同于传统的EPC模式。合并范围的确认及未实现内部销售损益的计量直接关系到合并报表的准确性,本文对项目公司参与BOT项目对合并财务报表的影响进行深入分析,具体体现在:通过BOT模式对项目公司控股并同时取得该项目EPC合同的情况下,中国公司对项目公司的长期股权投资与项目公司的实收资本需要进行抵销,建设期中原EPC合同可确认的基础建设建造收入、成本将因为内部交易而被合并抵销,其毛利对应的资产将予以冲回,同时作为未实现内部销售收益在未来的经营期逐年进行结转,经营期中项目公司的正常经营收入及利润都将纳入中国公司的合并损益表中。