内部控制视角下政府环境监管与企业绿色技术创新——市场化水平的调节作用

“双碳”背景下,工业企业如何平衡环境保护与经济发展的关系成为亟待解决的问题。以2012—2019年中国120个城市工业企业为研究对象,选取内部控制、市场化水平作为中介变量与调节变量,探讨政府环境监管对企业绿色技术创新的影响,并通过构建回归模型进行分析,结果表明:①政府环境监管对企业绿色技术创新具有正向影响;②企业内部控制在政府环境监管对绿色技术创新的影响过程中发挥部分中介作用;③市场化水平负向调节政府环境监管与绿色技术创新的关系。结论可为政府加强环境监管,从而进一步改善市场环境提供重要参考。

财务公司内部控制体系优化模型构建与运用——基于三层架构视角

近年来,财务公司违规以及因集团公司暴雷牵连财务公司的危机事件频繁爆发。不断优化内部控制体系是财务公司稳定发展的重要命题。由于财务公司特殊的业务特点和风险特征,内部控制体系不仅受到内部控制具体环节实施情况的影响,还受到内部环境以及外部监管和金融环境、所属集团公司管控要求和产业环境的影响,这就要求财务公司需及时根据环境的变化而不断调整和优化自身的内部控制体系。如何优化财务公司的内部控制体系是实操中企业所经常所面临的管理难点。文章以某财务公司为例,在充分调研的基础上,构建了基于三层架构的内部控制优化体系模型,并依据该模型对某财务公司的内部控制体系进行了完善。

内部控制、国家审计与国企避税

选取2007-2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。

数字经济发展与企业组织韧性——基于突破性创新和内部控制的中介作用

以动态能力理论和资源基础理论为依据,基于2011—2022年A股上市公司数据,分析数字经济对企业组织韧性的影响及其内在传导机制。研究结果表明,数字经济对企业组织韧性具有显著的正向影响;数字经济通过增强企业突破性创新水平、提高企业内部控制质量进而提升企业组织韧性。进一步研究表明,数字经济对组织韧性的提升作用存在显著的异质性特征,在媒体关注度高、西部地区以及非高科技行业的企业中,数字经济的发展对企业组织韧性的提升作用更明显。研究结论进一步厘清了数字经济与企业组织韧性之间的关系,为引导企业通过数字经济实现组织韧性提升提供了理论依据。

企业数字化转型能否降低劳动力成本粘性——基于内部控制的考察

在全球数字经济的大浪潮下,数字化转型对企业的经营管理及成本费用产生了深刻影响。利用2010—2021年我国A股上市公司的样本数据,构建企业数字化转型指标,探究企业数字化转型对劳动力成本粘性的影响效应及机制。研究发现:企业数字化转型有利于提高内部控制质量,从而降低了企业劳动力成本粘性;异质性分析表明,数字化转型对劳动力成本粘性的影响在非国有企业、衰退期企业、劳动密集型企业以及东中部地区企业更明显;进一步检验发现,企业数字化转型对降低劳动力成本粘性具有长期抑制作用,主要体现在用工粘性而非薪酬粘性,且主要影响普通员工而非高管;企业数字化转型还能够更好地提高劳动力成本经济效率。本研究揭示了数字化转型对企业成本性态的影响机理,为实现数字经济与实体经济高质量协同发展提供了现实指导。

“大智移云物区”背景下高校内部控制建设探索

随着产业信息化、业务数据化,高校内部控制管理体系的不足日益凸显,传统意义上的会计控制主导下的内部控制体系无法满足管理需求,高校内部控制转型提上日程。文章首先分析传统内部控制体系存在的问题;其次,分析新时期、新要求对高校内部控制的影响;最后,从内部控制顶层设计及运行配置、指标评价体系设立、基于PDCA循环的内部控制体系建设、符合系统论的内部控制体系建设、人才培养等方面探索建立“大智移云物区”背景下的高校内部控制体系,为高校内部控制建设及转型提供新的思路。

企业高质量发展视角下上市公司内部控制效率评价

内部控制评价对于企业自我完善和发展至关重要,但我国企业内部控制评价难以满足企业高质量发展需要,这主要是由于缺少科学的评价思路和方法。本文基于系统观构建内部控制效率评价指标体系,并运用网络DEA模型与Global Malmquist指数对2019~2021年我国1653家制造业A股非∗ST上市公司的内部控制效率进行实证分析。结果表明:应用网络DEA模型构建的内部控制效率指数更符合企业高质量发展的要求。分析发现,企业的内部环境、风险评估和控制活动效率易受外部环境影响,内部控制效率提升依赖于企业对相关规范的应用能力。此外,内部控制效率与企业资产规模、成立年限和股权制衡度负相关,与独立董事比例、机构投资者持股比例和管理层持股比例正相关,且非国有企业比国有企业具有更高的内部控制效率。这些发现验证了网络DEA模型在评价上市公司内部控制效率方面的科学性和合理性,为企业内部控制的改进提供了明确的方向和依据。

ChatGPT在企业内部控制领域的应用探析

随着人工智能技术的飞速发展,ChatGPT应势而生,许多企业被其吸引并进行积极探索,通过研究其应用领域以及路径,可以帮助企业建成高效、便捷的智能化工作环境。文章基于ChatGPT,结合控制环境、风险评估、控制活动、监督及信息与沟通内部控制五要素,对ChatGPT在企业内部控制领域的应用路径进行了探讨。结果表明:ChatGPT在企业内部控制的五个方面均可应用,从而促进内部控制建设,但在应用中也需关注原始数据精度、重视数据安全管理并保持专业谨慎性,以达到企业内部控制的高效性、准确性。

内部控制、会税差异与审计费用

会税差异蕴含着企业实施规避税务以及盈余操纵等相关信息,是审计师工作时需要重点关注的因素。本文以2013—2020年国内A股制造业上市公司为研究对象,实证结果发现:会税差异和审计费用呈显著正相关关系,究其原因,是会税差异的存在使得审计师增加工作量控制风险,增加审计费用。内部控制与审计费用显著负相关,此外,在内部控制的调节作用下,会税差异和审计费用的正相关关系有所减弱。

内部控制视角下高校科研经费“包干制”管理探析

国家推进科研“放管服”工作以来,项目经费“包干制”的改革试点无疑是其中一项重要且备受关注的举措,各地区都在积极开展和探索科研项目经费“包干制”的实施方法。2021年国务院办公厅发布了《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》,要求扩大经费“包干制”实施范围,同时文件要求项目承担单位要动态监管经费使用并实时预警提醒,确保经费合理规范使用,高校面临法人主体责任和财务监管风险增大的双重压力。文章从内部控制角度分析了高等学校科研项目经费“包干制”实施的现状和问题,提出了内部控制关键要素和管理提升的建议。

财务柔性、内部控制与非效率投资

文章以2017—2020年沪深A股上市公司为研究对象,以企业财务柔性与非效率投资间的关系为研究基础,引入内部控制变量,探究其对财务柔性与非效率投资关系的影响作用。研究表明:财务柔性的增强一方面能够缓解投资不足,但另一方面也会加剧过度投资;内部控制的完善有利于加强财务柔性对投资不足的缓解作用,削弱财务柔性对过度投资的加剧作用,即内部控制发挥了积极的调节作用;且相比于国有企业,该调节作用在非国有企业中更加明显。

共享审计能够提高公司的内部控制质量吗

本文以2011~2021年我国A股上市公司为样本,以供应链关系为基础,探究共享审计对公司内部控制的影响。结果表明,共享审计能够提升公司的内部控制质量,且审计师具备行业专长能显著提升其影响效果,企业进行数字化转型会削弱其影响效果。这一结论在进行一系列稳健性检验之后依然成立。进一步研究发现,共享审计主要通过抑制管理层的盈余操纵、提升审计质量和缓解信息不对称三条机制路径来提升上市公司内部控制质量。通过异质性分析发现,在由“十大”会计师事务所审计的企业及国有企业中,共享审计对提高企业内部控制质量的作用更显著。

企业数字化转型、内部控制与审计定价关系研究

在当今数字经济时代背景下,数字化转型日益成为企业发展新方向。文章以2012—2020年深沪A股上市公司为样本,多角度探讨企业数字化转型、内部控制与审计定价的关系。研究表明,企业数字化转型会导致审计定价上涨,内部控制在两者之间发挥负向调节作用。文章一定程度上证明了当下企业数字化转型过程中内部控制制度构建的重要性,丰富了审计定价影响因素的相关文献,为企业推进数字化转型提供参考。

大数据背景下数字经济发展与企业内部控制水平

本文以2013—2020年沪深A股上市公司为研究样本,实证研究了公司数字经济发展、管理者持股与内部控制质量之间的关系,研究发现:数字经济发展能够提高公司内部控制质量,二者之间呈现正向关系;高管持股能够强化数字经济发展与内部控制质量之间的正向关系;进一步分析发现,相对于产品市场竞争程度低,数字经济发展与内部控制质量之间的正向关系在产品市场竞争程度高时更显著。

组织污名化、内部控制质量与企业创新--基于社会责任的调节效应

文章采用2010—2020年被污名化的企业作为样本,通过实证检验组织污名对企业创新的影响及其背后的影响机制。研究发现:组织污名与企业创新之间存在倒U型的非线性关系;内部控制在组织污名与企业创新之间存在部分中介作用;企业社会责任调节了两者间的倒U型曲线关系,其中高水平的企业社会责任使得曲线拐点右移、曲线水平变缓以及提高了曲线的整体水平。

数字化转型、内部控制与企业高质量发展——基于重污染企业的经验数据

习近平总书记强调,要加快发展数字经济,促进数字经济和实体经济深度融合。数字经济发展速度之快前所未有,正在成为中国经济结构转型升级的关键力量,并且实现高质量发展已成为经济增长的新目标。同时,随着数字化技术和绿色可持续发展理论的不断成熟,重污染企业迎来了数字化转型新机遇,而有效的内部控制可以在转型中提供必要的监督和管理。文章选取2011—2021年重污染行业上市公司为研究样本,实证分析了数字化转型对企业高质量发展的影响。结果表明,数字化转型显著促进了企业的高质量发展;内部控制在数字化转型与企业高质量发展之间起正向调节作用;数字化转型在企业高质量发展的两个维度间存在中介效应,即数字化转型可以通过改善企业的环境绩效提高全要素生产率。文章研究结论不仅为微观企业高质量发展评价指标体系提供了新的经验证据,也为企业在数字化转型过程中实现经济效益和环境效益的“双赢”局面提供了参考。

董事会断裂带、内部控制与审计质量——基于制造业上市公司的数据

断裂带的存在极容易使董事会形成不同的子群体,而子群体间的相互作用又会反向牵制和干扰董事会的监督能力,进而影响审计质量。以2013—2021年中国沪深A股制造业上市公司为样本,探究董事会断裂带对审计质量的影响。研究发现:首先,董事会断裂带与审计质量呈倒U形关系,断裂带异常会干扰公司董事会监督职能的正常发挥,从而影响审计质量;其次,董事会断裂带与审计质量的倒U形关系主要源于任务导向断裂带的作用,在企业成熟期更为显著;最后,内部控制能够削弱董事会断裂带对审计质量的影响,而良好的内部控制有助于缓解股东与管理层的代理成本,弥补董事会子群体间冲突带来的负面影响,在合理范围内有效地提升审计质量。

内部控制、自愿碳信息披露与财务绩效

针对内部控制、自愿碳信息披露与财务绩效的关系问题,采用实证研究的方法,以2017—2021年沪市A股重污染行业企业为样本,分析内部控制、自愿碳信息披露与财务绩效的关系。研究表明:高质量的内部控制与财务绩效显著正相关;内部控制与自愿碳信息披露显著正相关;高质量的内部控制可以通过自愿碳信息披露来提高财务绩效,自愿碳信息披露在内部控制与财务绩效的关系中发挥部分中介效应。研究结论为重污染行业企业加强内部控制,促进企业绿色低碳发展提供参考。

内部控制与会计盈余质量的关系——基于企业数字化转型调节效应研究

内部控制作为企业的一项关键制度安排,对企业高质量发展至关重要。数字时代,企业实现数字化转型已经成为经济发展的必经之路。文章以2011—2021年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验内部控制、企业数字化转型与盈余质量三者之间的关系。研究发现高质量内部控制可以通过抑制盈余管理或盈余操纵行为提升会计盈余质量。企业数字化转型在二者关系中起到正向调节效应。进一步分析发现:内部控制与会计盈余质量之间的关系因企业所处环境的不确定性、企业产权性质的不同而存在显著差异。这一研究结论验证了我国强制上市公司披露内部控制自我评价报告的合理性,对相关部门后续制定政策以及CPA审计风险评估阶段资源分配优化具有一定的现实意义。

环境保护“费改税”对企业绿色创新的影响——基于外部压力与内部控制视角

环境保护“费改税”按照税负平移原则实现了排污费制度向环境保护税制度的转变。研究借助《中华人民共和国环境保护税法》的实施作为准自然实验,基于合法性理论,以2015—2022年中国沪深A股上市公司为样本,使用双重差分法检验了环境保护“费改税”对企业绿色创新的影响。研究发现:首先,环境保护税改革有效促进了企业绿色创新活动;其次,环境保护“费改税”能提高企业环境、社会和公司治理(ESG)表现,而良好的ESG表现能通过缓解企业融资约束、降低委托代理成本促进企业绿色创新;同时,媒体监督和良好的内部控制水平在环境保护税实施与绿色创新之间起正向调节作用,但地方政府的环境监管在其中却并未发挥正向调节效应;最后,环境保护“费改税”对企业绿色转型的促进作用主要表现在融资约束程度较低的企业、非国有企业以及清洁行业企业。因此,加强企业社会责任感、增加媒体环境关注度、提升企业内部控制水平,对实现环境保护和经济社会发展具有重要意义。