内部控制审核与操纵性应计项——来自沪市的经验证据

本文以上交所2007年数据研究上市公司首次内部控制审核对操纵性应计项的影响。研究发现,实施内部控制审核后,操纵性应计项明显降低,这为我国内部控制信息披露方面的监管提供了有益的参考。

内部控制审核报告分析

内部控制在企业经营过程中发挥着越来越重要的作用,而内部控制是否有效不影响审计报告中意见类型。为了满足投资者需求,减少信息不对称风险,本文提出企业应委托CPA出具针对其内部控制整体框架的期间性内部控制审核报告。

论内部控制审核业务发展的动因

从 2 0世纪初起 ,注册会计师服务项目有了较大的发展 ,从单一的财务报告鉴证扩展到管理鉴证。随着企业内部控制重要性的提高 ,实践中人们迫切要求将其作为注册会计师独立的专项鉴证业务单独展开 ,本文拟对内部控制审核业务的发展及动因作一探讨 。

我国内部控制审核业务开展不足的市场因素分析

我国内部控制审核业务是建立在双方自愿契约的基础上,因而目前对内部控制审核业务的需求属自发需求而非强制需求,业务的展开依赖于注册会计师优质的服务。而就目前的市场要素来看,市场需求与市场供给、市场价格与市场环境等因素都从不同程度上制约了该业务的展开。

自愿性内部控制审核披露与所有权结构的关系——基于深市上市公司2008年报数据

自愿性信息披露是指在强制性披露的规则要求之外,公司管理层基于公司特质、投资者关系等角度自主提供的关于公司财务和公司发展的其他方面相关信息。本文通过采用描述性统计的方法分析了所有权结构与公司自愿性内部控制审核披露水平之间的关系。研究发现公司自愿性内部控制审核披露与股权集中度中的第一大股东所持股份的比例与无显著关系;与前十大股东所持股份的比例有很弱的反向关系;其随着公司中管理层持有股份所占比例的提高而减少;机构持有股份和国有股份所占的比例高,能明显促进其披露。

略论内部控制审核与会计报表审计的关系

内部控制审核与传统的会计报表审计存在天然的关系 ,会计报表审计包含内部控制的内容。内部控制审核是对过程的鉴证 ,而会计报表审计是对结果的鉴证 ,二者相辅相成 ,共同增加资本市场的透明度。

初论内部控制审核与会计报表审计的关联度

财政部发布的<内部会计控制规范>要求各单位建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并提出各单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及实施进行评价.内部控制审核作为一项独立的鉴证业务在我国得到了快速的发展,但内部控制审核与传统的会计报表审计其关系和作用又如何平衡呢?

浅析内部控制审核标准的建设

内部控制的目的在于保护企业的财产安全,检查其会计资料是否准确可靠,从而促进企业经营方针和战略计划的贯彻与执行。对企业内部控制进行审核是会计师事务所的一项基本职能,内部控制审核标准则是其发表审核意见的依据。目前,国内内部控制审核的评价标准的体系还不是很完善,本文对此作了简要的分析并提出了自己的一些意见,希望能对当前我国内部控制审核标准的建设起到一定的帮助作用。

内部控制评价与审核的比较探讨

内部控制自问世以来,受到广泛关注。随着经济的发展,内部控制的内涵逐渐丰富,外延变得更加宽泛。目前,内部控制问题成了我国理论界、实务界的热点话题,许多学者从会计的角度对内部控制如何建立和执行作了深入的研究,但对内部控制是否该进行外部审核,以及怎样审核却缺少系统的论述。内部控制评价和审核,既有区别又有联系,其工作成效可完成企业的目标。把握好二者的关系,可以提高审计效率,对审计实践起到促进作用。

关于整合进行财务报表审计与内部控制审计的思考

从2000年证监会颁布针对上市商业银行的信息披露编报规则开始，内部控制鉴证一直是我国学者和相关监管部门关注的热点。随后陆续颁布的法规包括中注协2002年发布的《内部控制审核指导意见》、上交所和深交所2006年分别发布的内部控制指引、财政部等五部委2008年联合发布《企业内部控制基本规范》，可以明显看出我国监管部门对内部控制鉴证的要求是在强制与鼓励中反复。

上市公司内部控制鉴证调查分析

2008年6月28日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》和17项具体控制规范，同时发布了《企业内部控制鉴证指引》，被人们称为是“中国版萨班斯法案”的出台，意味着我国旨在有效保护投资者利益的企业内控标准体系的建立。《企业内部控制鉴证指引》取代了2002年颁布的《内部控制审核指导意见》，成为指导我国内部控制鉴证业务的规范，表明我国上市公司施行内部控制鉴证也将成为一种必然趋势。

内部控制鉴证业务:争议与选择

一、内部控制鉴证业务的性质 内部控制鉴证应当界定为何种性质的业务,是合理保证的鉴证业务（内部控制审计）,还是有限保证的鉴证业务（内部控制审核）,一直是学术界和职业界争议的话题。

内部控制鉴证目标:理论框架和例证分析

内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。