内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据

本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,检验了内部控制审计意见类型对个体投资者关于标准无保留财务报表审计意见信心的影响。研究发现:内部控制否定意见降低了个体投资者对公司标准无保留财务报表审计意见的信心,同时,不同性质的内部控制重大缺陷的内部控制否定意见,对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响存在明显差异;个体投资者对标准无保留财务报表审计意见的信心,中介了内部控制审计意见类型对投资者投资判断的影响;内部控制审计意见类型影响了个体投资者对公司重大错报风险和鉴证风险的评价,而个体投资者所评价的重大错报风险和鉴证风险,部分中介了内部控制审计意见对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响。

ST天成连续多年内部控制审计否定意见探因

2011年,我国上市公司内部控制审计报告从自愿披露逐步过渡到强制披露阶段,上市公司内部控制审计否定意见的比例也逐渐增加,因此对上市公司内部控制有效性的研究具有现实意义。本文以ST天成为研究对象,分析其内部控制存在的缺陷,分析其连续多年被出具内部控制审计否定意见的成因,并提出改善内部控制质量相关建议。

^(*)ST中利内部控制否定意见案例分析

近年来,被出具否定意见内部控制审计报告的上市公司数量日益增长,公司如何更好地运用内部控制审计报告来推动自身内部控制质量的提升成为一个重要议题。本文以^(*)ST中利(股票代码002309)为研究对象,主要针对其2022年被出具内部控制审计否定意见后所披露出的缺陷和整改情况,从内部控制五要素方面分析^(*)ST中利内部控制缺陷的产生原因,并提出上市公司应优化组织结构,完善关联方资金占用管理制度;重视事前防控,加强关联方交易风险评估;落实授权审批,保证控制活动有效执行;完善沟通渠道,提高公司信息披露质量;重视内审人员,强化内部监督等建议。

环境不确定性、内部控制与审计意见

利用2012—2020年我国沪深A股上市公司面板数据,通过构建面板Logit回归模型实证检验环境不确定性、内部控制与审计意见三者间的关系。结果表明:环境不确定性程度越大,企业越容易被出具非标准审计意见;良好的内部控制有助于降低环境不确定性较大企业被出具非标准审计意见的概率,但该关系仅在分析师低关注企业以及非国有企业中存在。进一步检验发现,信息与沟通是发挥内部控制调节作用的关键要素,主要通过改善信息环境、提升信息透明度缓解环境不确定性对审计意见的负面影响。有效的内部控制系统具有风险免疫功能,有助于缓解环境不确定性对审计意见的影响,因此完善内部控制系统,尤其是加强信息与沟通对企业而言具有重要意义。

财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致影响商业信用吗?

本文以2010-2021年我国沪深A股上市公司为样本,实证检验了上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见的不一致对商业信用融资的影响。研究发现,上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致将显著降低其商业信用融资水平,但公司的市场地位能削弱审计意见不一致与商业信用融资之间的负相关关系,社会信任则加剧了审计意见不一致对商业信用融资的负面效果;相较于标准财务报告审计意见与非标准内部控制审计意见的不一致,非标准财务报告审计意见与标准内部控制审计意见的这种不一致对商业信用融资的负面影响更为显著。本文拓展了审计意见信息含量的研究,为企业信用政策制定以及审计改革的深化提供了参考。

上市公司内部控制否定意见审计报告研究

通过对2017—2021年度被出具否定意见的内部控制审计报告进行数据统计和现状分析,归纳出导致上市公司内部控制被出具否定意见的前三大缺陷,分别为信息披露缺陷、关联交易类缺陷和违规担保缺陷。在对上述缺陷进行相应案例分析后,发现导致其现状的根本原因,最后针对性地提出几点防范内部控制风险的建议,以期对规范并完善内部控制制度具有一定的理论意义和实践价值。

内部控制有效性对审计意见的影响

近年来,舞弊案件层出不穷,致使资本市场发展进程受到影响,通过调查研究发现,导致公司发生舞弊的一个相同原因,就是公司的内部控制出现了问题。因此,论文选取了2017-2019年深市A股上市公司为样本,对内部控制有效性与非标准无保留意见之间的关系进行分析,找出其中的关联,并为企业内部控制建设提出相关建议,促进资本市场协调有序发展。

内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究

我国内部控制审计经历了由自愿规则至强制规则的转变,以2007—2021年内部控制审计上市公司为样本,研究不同规则下内部控制审计与会计信息价值相关性之间的关系。研究发现:相对于自愿规则,强制规则减弱了会计信息价值相关性;强制规则在审计意见类型和审计模式对会计信息价值相关性的影响程度上有所不同。盈余质量、机构投资者和分析师关注均可以缓解强制规则对会计信息价值相关性的负向影响。研究结论表明在当前强制规则下,上市公司在加强内部控制建设以获取无保留审计意见的同时,还应关注独立审计模式带来的增量价值;提高盈余质量,充分发挥机构投资者和分析师的作用,也有助于缓解信息不对称,提高会计信息价值相关性。

内部控制、审计鉴证与审计意见

利用A股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现:内部控制质量越高,更容易收到清洁的审计意见;上市公司在披露审计鉴证意见时,明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为。因此,应当加强对内部控制信息披露的监管,避免披露过程中的披露管理问题,并进一步完善《企业内部控制基本规范》。

内部控制、盈余管理与审计意见

利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现。

内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究——来自2011年我国A股上市公司的经验证据

内部控制审计是一项新兴的审计业务。在自愿进行内部控制的审计背景下,以2011年我国深沪上市公司A股数据为基础,利用Logistic回归模型,分析了内部控制审计对财务报告审计意见的影响。研究表明,内部控制审计与财务报告审计意见存在显著的负相关性。研究结论为强制性内部控制审计业务的有效执行提供了指导。

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现:在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。

内部控制缺陷、外部审计意见与真实盈余管理——基于新三板公司的实证研究

近两年,在新三板挂牌公司的数量突飞猛涨,该市场急剧扩容。基于此,本文以2015~2016年新三板公司经验数据为样本,探究该板块企业的内部控制缺陷披露的情况,分析内部控制缺陷程度、外部审计意见与企业真实盈余管理程度之间的相关性,进而从内外两种角度,探究前两者对新三板企业真实盈余管理程度的影响。研究结论为:新三板公司内部控制缺陷披露程度与真实盈余管理程度为反向关系,外部审计意见与真实盈余管理程度呈正相关性。当管理层采取正(负)向真实盈余管理时,内部控制缺陷程度与真实盈余管理程度负(正)相关,而外部审计意见与盈余管理程度正(负)相关。

内部控制有效性对审计意见影响的实证研究——来自中国证券市场的经验数据

文章以2008年度我国自愿披露内部控制的上市公司为样本,研究发现:非标准审计意见与内部控制信息披露程度、内部监督显著负相关;非标准审计意见与外部监督正相关,但并不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计意见类型的重要因素,也具有明显的效率信号传递效应特征。因此,应当加强上市公司内部控制监管并督促上市公司完善其内部控制信息披露机制。

上市公司内部控制有效性对审计意见的影响研究

文章以2009-2011年深市主板A股上市公司为研究对象,探讨了上市公司内部控制有效性对审计意见的影响.通过理论部分的分析和实证部分的验证得出结论:上市公司内部控制总体有效性与非清洁审计意见显著负相关;上市公司控制环境、信息与沟通、监督有效性与非清洁审计意见不具有显著负相关;上市公司风险评估和控制活动有效性与非清洁审计意见显著负相关.

内部控制会影响审计意见吗?

本文考察了上市公司内部控制的有效性水平是否影响其年度报告的审计意见。通过使用上市公司内部控制指数衡量内部控制的有效性,本文的经验证据显示2010年度上市公司年度报告的审计意见受到了内部控制有效性的显著影响:内部控制的有效性越差,年度报告收到非标准审计意见的可能性越大;而且在非标准审计意见中,内部控制越差的公司越可能收到惩罚力强的审计意见。这一经验证据彰显了完善内部控制对于提升会计信息质量的重要意义。

独立董事主动辞职、内部控制重大缺陷及非标审计意见——来自中国上市公司的经验证据

独立董事主动辞职行为往往表明公司内部控制存在重大缺陷,而内控有重大缺陷的公司被出具非标审计意见的概率会增加。因此,考察独立董事主动辞职行为的信号传递作用对加强市场监管有重要意义。中国A股上市公司2011—2013年独立董事辞职的数据表明:独立董事主动辞职与公司内部控制重大缺陷显著正相关,独立董事主动辞职的公司当年收到非标准审计意见的可能性会显著提高,这说明独立董事的主动辞职行为确实传递了公司内部控制存在重大缺陷的信号;进一步研究发现这种信号的强弱会因辞职独立董事的年龄不同而存在显著差异,年轻独立董事主动辞职行为传递了公司内部控制重大缺陷更为强烈的信号,公司收到非标准审计意见的概率会更高。

审计师变更与内部控制审计意见购买

管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见。本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为。研究结论表明:上市公司内部控制被出具非标准审计意见后,促使其管理层更换审计师,且上市公司更换审计师后降低了其获得非标准内部控制审计意见的概率,即我国上市公司存在内部控制审计意见购买行为,故我国政府监管部门应加强内部控制审计的规范以监督管理层与内部控制审计师的合谋,从而真正发挥内部控制审计职能。

公司内部治理机制对审计意见类型的影响——基于深市A股上市公司的研究

本文以深市A股上市公司为研究样本,通过构建Logistic回归模型,就上市公司内部治理机制对审计意见类型的影响进行了实证研究,旨在完善公司内部治理机制,有利于公司获得清洁的审计意见;注重对公司内部治理机制的评价,有利于会计师事务所降低审计风险,出具恰当的审计意见。

上市公司内部控制缺陷对审计意见影响的实证研究

本文在借鉴国外相关研究成果的基础上,结合信号传递理论和风险传导效应,从审计意见类型入手,对我国上市公司的内部控制缺陷进行实证研究,旨在发现审计意见类型与内部控制缺陷之间是否具有相关性,进而为提高我国上市公司的内部控制效率提供一些经验证据。