年报问询压力与内部控制意见购买

本文以2015-2017年中国A股上市公司为样本,运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,从会计师事务所变更、总分所变更和签字会计师变更三个维度考察年报问询压力对公司内部控制意见购买行为的影响。研究表明,年报问询压力对公司内部控制意见购买行为在事务所维度和签字会计师维度均具有显著的抑制作用,且这一治理作用在问询函具有"内控特征"或要求审计师发表专项意见的样本中更显著。将会计师事务所变更分为向分所变更和向总所变更后,发现年报问询压力对内部控制意见购买的治理作用在向分所变更的样本中更为显著。进一步检验发现年报问询治理效用具有一定的时效性;年报问询的治理作用对同行业、同省份和共同审计师的公司具有溢出效应。本文的发现对监管机构构建公司内部控制相关的问询机制具有重要意义。

签字注册会计师变更与内部控制审计意见购买

本文以2012-2017年沪深A股主板上市公司为研究样本,采用审计意见购买模型,考察了上市公司签字注册会计师层面内部控制审计意见购买行为及其经济后果。研究发现,后任签字注册会计师发布“清洁”内部控制审计意见的倾向显著高于前任签字注册会计师,即中国上市公司在签字注册会计师层面存在内部控制审计意见购买;客户重要性水平影响并强化内部控制审计意见购买,且在“非十大”事务所签字注册会计师层面表现得更明显。进一步研究发现,在经济后果方面,签字注册会计师层面内部控制审计意见的成功购买降低了内部控制质量。本文研究为签字注册会计师层面内部控制审计意见购买及其经济后果提供了经验证据。