内部控制自我评价报告披露研究的文献综述

内部控制自我评价报告不仅是对企业财务报告有效性的反映,更是对企业实施内部控制全过程的评价,对内部控制制度的完善和执行具有决定性的作用。文章对内部控制自我评价报告在自愿披露和强制披露两种不同背景下的文献进行了梳理和归纳,将相关研究分为内部控制自我评价报告披露的影响因素和经济后果两个层面,并分析了未来的研究方向及其对我国的启示。

内部控制自我评价报告披露对大股东占用上市公司资金的影响——基于2008-2011年制造业国有控股上市公司的实证研究

在理论分析基础上，以制造业国有控股公司2008～2011年数据为样本，实证检验内部控制自我评价报告披露对大股东占用上市公司资金的影响。实证分析表明：大股东占用上市公司资金状况在2010年后得到了显著抑制，内部控制自我评价报告的披露对大股东占款现象有显著影响。研究结果的政策含义在于：企业的内部控制制度有待完善并应推进企业实施，企业披露的内部控制自我评价报告质量须进一步提高。

内部控制自我评价报告披露的市场反应研究——基于2010年中小板上市公司的数据

在对我国2010年中小板上市公司披露内部控制自我评价报告披露情况进行分析的基础上,采用事件研究法和多元回归分析法就我国证券市场对内部控制自评报告披露的市场反应进行实证研究,结果发现:上市公司内部控制自我评价报告具有信息含量,投资者能够利用这些信息获得超额收益;我国证券市场能够有效反映已公开的信息,进而消除市场套利行为,这在一定程度上间接证明了我国证券市场价格中包含的信息越多,市场就越有效;盈利能力越强、成长性越好的公司越愿意披露内部控制自评报告。

深市主板上市公司内部控制自我评价报告披露研究

本文对深市主板上市公司2008年度的内部控制自我评价报告进行统计分析后发现,内部控制信息披露的强行性规则未得到全面有效执行,报告还存在格式不规范、信息含量低等问题,披露质量需进一步提高,针对存在的问题笔者提出了相关的建议。

我国金融保险业上市公司内部控制自我评价报告披露分析

本文以我国四家A股上市保险公司2011年和2012年内控自评报告为研究对象,通过调查研究发现其存在的问题,为改善和提高金融保险业上市公司内控自评报告披露质量提供建议。

内蒙古上市公司内部控制自我评价报告披露研究

本文对2011--2014年内蒙古上市公司对外公布中的内部控制问题进行系统的实证分析,发现随着我国政府及监管部门发布内控法规,上市公司披露内部控制自我评价报告的数量呈现递增趋势,这表明上市公司对待此问题的态度逐渐发生了变化,但是重视的程度仍有待于提高.通过对相关内部控制自我评价报告的研究,结论为报告尚未达到向投资者传递新的有价值信息的目的.因此,建议政府及监管部门除强制上市公司披露内部控制自我评价报告、聘请审计师对其进行鉴证外,应在企业设计及执行内部控制的过程中给予积极指导,以确保具体操作实施的针对性.

上市公司内部控制自我评价报告披露存在的问题与对策

以沪深300指数公司为研究样本,在分析样本公司2008-2010年内部控制自我评价报告状况的基础上,剖析了样本公司内部控制自我评价报告存在的问题,探讨了完善我国上市公司内部控制自我评价报告的对策,以期对上市公司完善自我评价报告提供有益的借鉴。

强制披露下内部控制自我评价报告披露状况分析——基于深市主板市场的研究

本文以深市主板上市公司为研究对象,分析了2012年强制披露后的内部控制自我评价报告披露整体情况、内部控制缺陷信息披露,以及对整改措施的描述等方面进行了描述性统计分析,最后提出改善内部控制信息披露的建议。

内部控制自我评价报告披露研究——以我国制造业上市公司为例

自2006年沪、深两市交易所分别发布《上市公司内部控制指引》以及2008年财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》以来，我国上市公司的内部控制自我评价报告披露状况不断改善。在沪深两市中，有1511家上市公司单独披露了2010年内部控制自我评估报告，其中沪市320家、深市主板424家、中小板217家、创业板550家；有1819家单独披露2011年内部控制自我评估报告，占上市公司总数的78．51％。但目前内控信息的披露状况并没有达到令人满意的程度。具体而言，我国上市公司在内部控制的评价主体、评价依据、内控自评报告的格式和内容上都还没有达成共识。这导致了内控信息的可利用性不高，同时也给一些公司以空洞的信息应付检查提供了机会。笔者通过分析我国上市公司内部控制自我评价报告披露现状，针对性地提出改进建议。

上市公司内部控制缺陷披露研究——基于内部控制评价报告

内部控制信息及其缺陷披露能向外部投资者传递公司内部控制执行有效的积极信号,但内部控制缺陷信息的披露并不能完全保证缺陷信息的真实性和准确性。文章以深交所主板上市企业为样本梳理并汇总我国上市公司内部控制缺陷披露状况,重点采取案例方式就企业内部控制缺陷认定标准和缺陷信息披露等方面问题进行实务研究,呼吁企业完善具体化的内部控制缺陷认定标准,回归更加理性的真实缺陷信息的披露,以期为企业内部控制缺陷披露效率和披露质量的提升有所参考。

内部控制评价报告文本特征与资本市场定价效率

信息披露是建设高质量资本市场的有力抓手,内部控制评价报告作为财务信息的重要补充内容,尚未得到充分关注。本文以2013-2020年A股上市公司为样本,从文本特征视角考察内部控制信息披露对资本市场定价效率的影响,发现同行业企业间内部控制评价报告文本相似度越低,披露的特质信息越多,则股价同步性越低,该结论在一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,在管理层机会主义程度较低的情况下,内部控制特质信息与股价同步性的负向关系更加显著。当企业存在治理缺陷时,数字化转型程度和产品市场竞争能改善治理环境,有利于投资者通过正常交易将内部控制特质信息融入股价。此外,当新闻媒体和明星分析师对上市企业的关注较少时,内部控制评价报告特质信息更受投资者关注,能有效缓解信息不对称程度,进而降低股价同步性。研究结论不仅丰富了股价同步性的影响因素,也从文本特征角度为市场参与者解读内部控制信息提供了一定的参考依据。

浅谈公司内控自我评价报告披露质量与公司绩效的关系

本研究旨在通过分析内控自我评价报告的披露质量与公司绩效之间的关系,探讨公司内部控制机制对其经营业绩的影响。通过采用结构定量与定性相结合的研究方法,考察了一系列与公司内控自我评价报告披露质量和绩效相关的因素,并借助大量的公司数据进行了实证分析。研究结果表明,内控自我评价报告披露质量与公司绩效之间存在显著正向关系。具体而言,高质量的内控自我评价报告披露与良好的公司绩效密切相关,反之亦然。这一发现对于加强公司内部控制、提升公司绩效具有重要启示意义。

披露内部控制自我评价与鉴证报告会降低资本成本吗?——来自中国A股上市公司的经验证据

管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部利益相关者的决策;而由审计师出具的内控鉴证报告则是对管理层所披露的内控信息公允性的鉴证。本文以2007至2010年期间沪深主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制自我评价和鉴证报告为对象,研究其披露是否会降低企业资本成本。研究表明,在控制其他因素的情况下,披露内控自我评价报告的公司资本成本相对较低,且进一步披露内控鉴证报告的公司资本成本更低。这一结论对于国有和非国有控股公司同样成立。本文的结论对政策制定者进一步推进内控披露制度具有一定参考价值,同时为公司管理层的内控披露决策提供支持依据。

财务报告内部控制自我评价报告的强制披露

为了确保财务报告的可靠性和准确性,美国萨班斯法案第404节首次提出了对财务报告内部控制评价进行强制披露和审核的要求。但这一制度的执行情况并不理想,很多人质疑内部控制强制披露要求给公司造成了过高的执行成本,并损害了公司竞争力。财务报告内部控制评价执行机制的缺失,有效的披露根本无从谈起,必须通过执行机制的完善去促进财务报告内部控制评价报告的有效披露。

代理成本与内部控制自我评价报告的自愿披露——基于2010年沪市A股上市公司数据

使用2010年沪市A股公司数据,对代理成本与内部控制自我评价报告自愿披露的关系进行实证分析,结果表明内部控制自我评价报告的自愿披露水平与管理费用率负相关,与总资产周转率显著正相关。此外,公司的规模显著正向影响自愿披露水平,资产负债率与公司上市年限显著负向影响自愿披露水平。因此,监管部门有必要强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告。

我国上市公司内部控制自我评价报告信息披露评价

本文以2512家A股上市公司为样本,与2012年作对比,对内部控制实施的情况做出深入了解和分析。研究发现,自发布实行以来,企业内部控制规范体系的实施初见成效,大大提升内部控制体系水平。但仍存在一定问题,就主要问题做出分析并提出部分建议,希望今后我国内部控制体系更加完整有序。

内部控制自我评价与鉴证报告披露研究——基于信号博弈的分析

本文运用不完全信息动态博弈中的信号博弈理论从投资者、上市公司和注册会计廊三方的角度分析了影响内部控制自我评价与鉴证报告披露的主要因素。研究结论表明，投资者和上市公司的博弈均衡主要取决于上市公司内控披露水平、伪装成本、风险戍本以及伪装被发现的概率。为了实现分离均衡，应当提高内控信息披露法规体系的可操作性、加大违规处罚力度、进一步完善公司治理。

沪市2011年内部控制自我评价报告信息披露分析

2011年作为《企业内部控制基本规范》正式实施的第一年,是上市公司内部控制信息披露的里程碑,本文分析了2011年沪市公司内部控制自我评价报告信息披露的情况和内容,包括内部控制报告披露与财务报表重述和公司业绩关系的描述性统计分析,以及报告中重大缺陷的认定以及内部控制审计报告的披露等问题,并从问题分析中提出政策性建议。

我国企业内部控制自我评价报告研究——基于08年强制披露准则发布后

内部控制自我评估是企业实现战略发展目标的合理保证,内部控制自我评价报告是企业内部控制自我评价的直接反映。本文在文献回顾和内部控制自我评价报告的基础理论的基础上分析了我国企业内部控制自我评估报告存在的问题,探讨了完善我国内部控制自我评价报告的措施。

市场化程度、法律环境与企业内部控制自我评估报告的披露——基于沪市A股上市公司的数据分析

以沪市A股上市公司2008年年报为基础,研究发现上市公司内部控制自我评估报告的披露情况存在阶梯状差异:东部地区上市公司自评报告的披露比例最高,依次是中部地区、东北地区和西部上市公司自评报告的披露比例。中国各地区间市场化程度的差异、法律环境差异以及上市公司股东的性质差异为此现象提供了合理解释。