谈抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税——以集团内部存货交易为例

文章详细分析了因抵销未实现内部销售损益而产生的所得税影响及其会计处理,并指出,抵销集团内部交易引起资产和负债账面价值发生变动,企业必须考虑相应的所得税影响,这样合并财务报表才能够正确反映所得税费用与会计利润之间的关系。

合并财务报表中存货价值包含的未实现内部销售损益的抵销问题

合并财务报表是以整个企业集团为一个会计主体,以组成企业集团的母公司和子公司的个别财务报表为基础,由母公司通过抵销内部交易对个别财务报表的影响后编制而成的财务报表。编制合并财务报表,可在一定范围内抵销内部交易中未实现的损益及重复计算因素,有利于避免一些母公司利用控制关系人为操纵利润、粉饰财务报表现象的发生,使财务报表所提供的会计信息更加客观、真实。实务中,编制合并财务报表的工作量较大且难以把握,本文主要讨论存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销问题。

解析合并财务报表中未实现内部销售损益

每个企业都会以一个主体性地会计进行合并财务报表。合并财务报表的编制,可在一定要求内抵销内部销售中没有实现的损益,可以有效避免财务报表中的表现象以及一些人为操纵利润的事情发生;可以使企业内部的会计报表记录更加地准确、客观、真实。

运用个别报表抵销内部销售损益析

根据合并报表编制原理,阐述某集团公司面临内部相互频繁的原料交易,如何依据内部交易资料、产品成本报表、主营业务收支明细表等相关资料,采取逆产业链流程,以实际内部原料交易总量减去依据产品外销量乘以产品单位原料消耗量确定的内部原料交易量中已转换为实现的对外销售量,求得内部交易中未实现对外销售的原料存量,再乘以对应的原料单位销售毛利,确定应予以抵销存货中包含的未实现的内部销售损益的一种方法。

工业企业成本核算方法与未实现内部销售损益的探讨

本文主要阐述大型工业企业在合并报表抵消关联方交易时,确定未实现内部销售损益,要考虑存货的成本核算方法,根据不同的成本核算方法把生产成本在完工产品和在产品之间分配;笔者根据自己的经验和对会计准则的理解总结出一套既经济又有效的计算未实现内部销售损益的方法,并举例说明两种具有不同性质的产品在生产中所应用上述方法计算未实现内部销售损益,供交流探讨。

关于合并财务报表中与存货有关的未实现内部销售损益的财务思考

在编制合并财务报表过程中，在计算期末存货中包含的未实现内部销售损益时，如何确定内部销售毛利率至关重要，且未实现内部销售损益的所得税影响以及对少数股东损益的影响将直接影响合并财务报表存货、所得税及少数股东损益等科目的准确性。本文以实务操作中的经验，对内部销售毛利率的确定提出建议，并就不同情况下未实现内部销售损益的所得税计算开展讨论，以及确定对少数股东损益的影响。

合并会计报表讲座 第十一讲 内部销售收入及未实现内部销售损益的处理

一、内部销售收入及未实现内部销售损益抵销处理在第七讲"合并损益表和合并利润分配表的编制"中,已对内部销售收入三种情况下的抵销处理分别作了介绍。本讲主要就内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售损益的抵销处理的另一种方法作一介绍。对于内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售损益,按如下方法进行抵销处理:(1)将销售企业内部销售收入全额予以抵销,编制抵销分录时,借记"产品销售收入"项目,贷记"产品销售成本"项目。例1:假设甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司。

ERP系统下集团存货未实现内部销售损益计算方法优化的思考

《企业会计准则第3号——合并财务报表》要求企业集团内部交易形成的存货中所包含的未实现内部销售损益应当抵消。传统存货未实现内部销售损益抵消方式是在内部交易形成的存货金额基础上乘以相适用的毛利率得到的。本文基于某集团型制造企业实施ERP系统进行存货未实现内部销售损益计算方法优化的实践经验,介绍“分层实际成本对比法”和“毛利率估计法”在集团存货未实现内部销售损益计算中的应用对比,并探讨“分层实际成本对比法”对ERP系统优化的挑战。

共同经营类合营安排所得税会计处理

合营方投入共同经营的资产包括货币和非货币资产类别,其持有共同经营资产有单独持有和按份额持有形式,合营方与共同经营安排之间存在资产投入、顺(逆)销等涉及资产业务,对其中涉及非货币资产业务会计和税法处理存在一定差异,本文对此进行了相关解析。

我国合并财务报表准则国际趋同与差异分析

随着我国企业在国际市场中扮演越来越重要的角色,国际贸易不断深入发展,在财会领域,同国际标准既有日渐趋同的趋势,同时也存在着较大的差异。在本文的分析研究中,简要对会计准则中合并财务报表准则的国际趋同概念进行了解析,并重点分析了其中的差异,希望给外贸领域的相关财务研究,提供一定的借鉴意义。