农产品增值税进项税额扣除新政效应分析

继2011年7月国家税务总局出台征求意见稿后,2012年4月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕38号《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(以下简称《新政》)及其附件。本文认为《新政》中投入产出法在客观性方面强于成本法。而成本法适用范围较广,但财务核算信息相关性较差。从政策效果来看,《新政》预期能够有效扼制由企业舞弊所导致的税收漏洞,促进行业公平,并对从事非初级农产品加工行业的企业具有减税效应;从行业方面看,《新政》有利于促进食用农产品行业结构调整,提高行业集中度;从市场方面看,《新政》有利于促进稳定食用农产品市场供应,减轻通货膨胀压力。

我国农产品增值税统一比率加价补偿制度构建

农业增值税政策事关农民增值税负担的轻重和国家支持农业发展政策的落实。我国现行的对自销农产品的简单免税政策使农民购买农业投入品的进项税额得不到抵扣,无形之中加重了农民的增值税负担。为消除由此而给农民增加的税负,采用对农产品征收增值税、对农业全面免税和对农产品实行零税率的政策在我国相当长的时期内均不可行。为此,不妨借鉴欧盟农产品增值税制度的建设经验,对我国自销农产品的简单免税政策进行改造,建立基于农产品销售额的一定比率的加价补偿制度,使农民购买生产资料的进项税额和农产品购买者支付的加价补偿均变相地得以抵扣。

农产品增值税进项税额核定扣除的政策效应评价

一．综述农产品加工业是与“三农”关联度较高的产业，也是农产品消耗大、进项增值税额扣除问题多、征管难度大的行业。我国自1994年推行增值税以后，规定对农产品加工企业收购农产品实行“前免后抵目开自抵”的进项税额抵扣办法。该办法旨在降低农产品加工业生产成本，但给一些企业虚开收购发票骗取增值税留下可乘之机，“导致采购成本失真的案件时有发生（丁冰，2012）”。为此。

关于完善农产品增值税制度的探讨

本文拟从我国农产品增值税的现状与问题出发,基于我国农产品生产与流通面临的增值税管理的问题,提出几点完善农产品增值税制度个人看法:将增值税优惠政策由生产环节延伸到批发零售环节、调整农产品进项税额计算办法、统一农产品(初级加工、深加工)企业增值税率、采用实耗定率扣除进项税额办法、加强农产品增值税收管理等等,以探讨改革和完善我国农产品增值税制度的方法与途径。

完善农产品增值税税收政策初探

基于中国农业大国和农业作为弱质产业的国情,为促进农业和农村经济的发展,中国制定了"对农业生产者销售自产的农产品免税"和"适用13%的低税率"的税收政策,然而在实际操作中由于税收政策不完善,税收管理异常复杂和困难,农产品现阶段增值税税收政策的弊端开始显现。文章从农产品税收政策入手,结合基层税务部门的实际管理工作,提出符合中国目前国情的针对农产品增值税制度的初步构想。

农产品增值税虚增进项税问题及对策

认定农产品增值税进项税额的真实性,始终是农产品增值税进项税额抵扣工作的重中之重,为切实加强农产品增值税抵扣政策的管理,探求通过第三方支付农产品收购资金的可行性,笔者近期在双峰县范围内对农产品增值税进项税额抵扣问题进行了广泛调研,全面掌握了县域农产品生产加工企业的基本经营状况及纳税情况。

甘肃省部分行业农产品增值税进项税额核定扣除适用办法探讨

为了解决农产品收购凭证的管理漏洞,财政部国家税务总局于2012年4月出台了《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号),规定自2012年7月1日起,对部分行业农产品增值税进项税额实行核定扣除的办法。文章结合甘肃省试点行业的企业实际情况,对不同行业和企业的核定扣除适用办法进行了探讨。

农产品增值税制度完善思考——基于水果加工行业的分析

我国作为一个发展中国家,其国民生产总值的很大一部分来自于农业,因此农产品税收制度的合理与否直接关系我国经济发展与社会稳定。本文基于我国水果加工行业现状,结合福建省漳州市云霄县枇杷加工行业实例,浅析了我国农产品增值税制度中存在的"行业歧视"和"凭证混乱"问题,进而提出完善我国农产品增值税制度的意见。

国家治理中税收调控效率研究——基于农产品增值税抵扣案例分析

增值税已经成为我国一项关键税种,改革有效和调控科学,深远地影响着国家治理现代化,增值税中关于农产品抵税的规定,是国家给予免税农产品的一项税收优惠,在实际操作过程中存在运用歧义,文章基于农产品增值税抵扣案例,就税收征纳双方的法律适用性和对法律的理解产生的分别展开阐述,对促进我国增值税的改革完善有积极的指导作用,最终赢得的将是国家利益的实现和国家治理现代化的推进。

财政部 国家税务总局 财税[2012]38号文件 在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的规定

为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项规定如下：

农产品增值税进项税额核定扣除办法探析——基于乳制品加工企业的实证研究

为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,堵塞税收漏洞,2011年6月28日,国家税务总局出台了《国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》（征求意见稿）。2011年12月2日,财政部税政司又下发了《关于征求〈农产品增值税进项税额核定扣除征收管理暂行办法〉意见的函》（以下简称《办法》）,《办法》决定选择从事液体乳及乳制品和食用植物油加工两个行业先行实施。

发展保鲜库建设 实现农产品增值

近年来,各地注重了农产品初、深加工,对“消化”鲜活农副产品、实现农产品增值起到了积极的作用,但受加工能力的限制,市场上多余的鲜活农副产品不能全部由加工企业来解决。2000年,海门市通过建设微型节能保鲜库,开展农副产品保鲜,错开产品上市时间。

农产品增值税进项税额核定扣除试点情况的探讨

为加强农产品增值税进项税额抵扣的管理，2012年4月6日，经国务院批准，财政部、国家税务总局以财税[2012]38号文件印发《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称“实施办法”），对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进初级农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。2013年，中央一号文件进一步明确了“逐步扩大农产品加工增值税进项税额扣除试点范围”的要求。那么，经过近一年的尝试，

财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

（2012年4月6日财税[2012]38号）为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。

财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知

为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点（以下简称核定扣除试点）工作，经研究决定，扩大实行核定扣除试点的行业范围。现将有关事项通知如下：

国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称（（通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：

农产品增值税进项税额核定扣除政策分析

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定自2012年7月1日起,在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。也就是说,对试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进农产品增值税进项税额实行核定扣除办法。

完善农产品增值税新政的对策建议

农产品中的食用类农产品是我国CPI调查中八个大类之一，在现行的CPI调查中，食品大类包括了16个中类，涵盖了日常生活的必需品；而非食用类农产品亦成为基本的工业用原料，其成本是其他工业制成品成本的重要组成部分。

国家税务总局公告2012年第35号 在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：

农产品增值小技巧

1．增加花色。同一品种的多样性能满足消费者的不同需求。像花生，可以种植黑花生、白花生、红花生。菜豆除绿的外，还可种黄荚品种、红荚品种。玉米可种植黑玉米、红玉米、甜糯玉米、高油玉米、高蛋白玉米。多样性的花色可以更好地满足不同需求，价格好，收入自然不错。